高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度

　　隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，制度對(duì)人們來說越來越重要，制度具有合理性和合法性分配功能。擬定制度需要注意哪些問題呢？下面是小編收集整理的高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度，希望能夠幫助到大家。

　　第一章總則

　　第一條為了適應(yīng)高等學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要，促進(jìn)高等學(xué)校會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的積極作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法規(guī)，按照財(cái)政部頒發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合高等學(xué)校實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于全日制普通高等學(xué)校。成人高等學(xué)校、中等專業(yè)學(xué)�？蓞⒄�?qǐng)?zhí)行。

　　第三條高等學(xué)校的基本建設(shè)投資和所屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的各類經(jīng)營(yíng)性單位，可根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，分別采用財(cái)政部門所規(guī)定的相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。

　　第四條高等學(xué)校主管部門在符合本制度規(guī)定的原則下，可根據(jù)所屬學(xué)校的實(shí)際情況作必要的補(bǔ)充規(guī)定。

　　第二章會(huì)計(jì)工作任務(wù)

　　第五條貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，正確執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算(財(cái)務(wù)計(jì)劃)，保證學(xué)校各項(xiàng)資金合法、合理、有效地使用，促進(jìn)教學(xué)、科研、對(duì)外服務(wù)等各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃的完成。

　　第六條根據(jù)本制度和有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真做好記賬、算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映學(xué)校各項(xiàng)資金來源、運(yùn)用和籌集、使用情況(以下簡(jiǎn)稱"資金運(yùn)行情況")及其效果，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門進(jìn)行管理決策提供會(huì)計(jì)信息。

　　第七條參與學(xué)校事業(yè)計(jì)劃的制定，對(duì)學(xué)校各項(xiàng)預(yù)算(財(cái)務(wù)計(jì)劃)的執(zhí)行情況和資金運(yùn)行情況，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、預(yù)測(cè)和效益考核，為改進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理和上級(jí)主管部門進(jìn)行宏觀管理提供有關(guān)資料，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支運(yùn)動(dòng)的深入開展。

　　第八條嚴(yán)格遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)高等學(xué)校各項(xiàng)資金、財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保護(hù)學(xué)校公共財(cái)產(chǎn)的安全完整。

　　第九條根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校具體情況，建立和健全內(nèi)部稽核制度和會(huì)計(jì)核算工作規(guī)程等有關(guān)制度，使會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，不斷提高會(huì)計(jì)工作管理水平。

　　第三章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

　　第十條高等學(xué)校必須設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員。實(shí)行兩級(jí)核算的學(xué)校，學(xué)校所屬二級(jí)單位可按照其經(jīng)管的業(yè)務(wù)范圍大小和承擔(dān)工作量的多少，分別設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職、兼職的會(huì)計(jì)人員。

　　第十一條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和進(jìn)行合理分工。根據(jù)"錢賬分管"的原則，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　第十二條規(guī)模較大的高等學(xué)校，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師，實(shí)行在校(院)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的以總會(huì)計(jì)師為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制�？倳�(huì)計(jì)師的任免，應(yīng)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。

　　第十三條設(shè)置總會(huì)計(jì)師的高等學(xué)校，總會(huì)計(jì)師協(xié)助校(院)長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校會(huì)計(jì)部門開展業(yè)務(wù)工作;未設(shè)置總會(huì)計(jì)師的高等學(xué)校，應(yīng)由校(院)長(zhǎng)或確定一名副校(院)長(zhǎng)主管會(huì)計(jì)部門的工作。

　　高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門及獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)工作，在業(yè)務(wù)上受學(xué)校會(huì)計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十四條高等學(xué)校會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)和獎(jiǎng)懲，應(yīng)商得學(xué)校上級(jí)主管部門的同意;其他會(huì)計(jì)人員的任免、調(diào)動(dòng)和獎(jiǎng)懲，應(yīng)商得學(xué)校總會(huì)計(jì)師或?qū)W校會(huì)計(jì)主管人員的同意。

　　高等學(xué)校會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制。

　　第四章會(huì)計(jì)核算原則

　　第十五條高等學(xué)校會(huì)計(jì)年度實(shí)行歷年制，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　第十六條高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算，一般實(shí)行"收付實(shí)現(xiàn)制"。對(duì)外服務(wù)和科研項(xiàng)目的核算，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，也可采用"權(quán)責(zé)發(fā)生制"。高等學(xué)校所屬獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)性單位，原則上以"權(quán)責(zé)發(fā)生制"為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　第十七條高等學(xué)校在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)各種費(fèi)用、支出的歸屬，應(yīng)當(dāng)按照受益原則加以確認(rèn)。凡能劃清歸屬對(duì)象的費(fèi)用、支出，均應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)核算對(duì)象;凡不能直接劃清歸屬對(duì)象的費(fèi)用支出，則應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　第十八條高等學(xué)校對(duì)各種收益項(xiàng)目的結(jié)算，應(yīng)當(dāng)按照配比原則，將收入同它有聯(lián)系的支出(費(fèi)用)相比較，收入與支出的內(nèi)容和時(shí)間，必須保持一致。

　　第十九條高等學(xué)校原則上采用資金收付記賬法。高等學(xué)校所屬獨(dú)立核算單位，可根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位具體情況，采用資金收付記賬法、借貸記賬法或增減記賬法。

　　第二十條高等學(xué)校各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)價(jià)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十一條高等學(xué)校會(huì)計(jì)記賬以人民幣為單位(元以下記到角分)。

　　第五章會(huì)計(jì)科目

　　第二十二條下表所列會(huì)計(jì)科目供高等學(xué)校設(shè)置和使用。

　　第二十三條高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定根據(jù)需要設(shè)置和使用上表所列全部或部分會(huì)計(jì)科目，不得擅自改變科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法。確屬管理上需要變更會(huì)計(jì)科目的，原則上一個(gè)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目可以分解為若干個(gè)會(huì)計(jì)科目，但兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)科目不得合并在一個(gè)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)核算。各會(huì)計(jì)科目所屬的明細(xì)科目，除本制度規(guī)定者外，高等學(xué)校可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行設(shè)置。

　　第二十四條會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和使用方法如下：

　　100固定資產(chǎn)基金

　　本科目核算高等學(xué)校用教育、科研、基建及其他各種資金購(gòu)買、自制或無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。增加固定資產(chǎn)基金時(shí)，收記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時(shí)，付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)�，F(xiàn)有固定資產(chǎn)占用的資金總額。本科目為"固定資產(chǎn)"科目的對(duì)應(yīng)科目。

　　102撥入經(jīng)費(fèi)

　　本科目核算高等學(xué)校由上級(jí)主管部門或財(cái)政部門撥入的教育事業(yè)費(fèi)。撥入時(shí)，收記本科目;繳回時(shí)，付記本科目;年終將"經(jīng)費(fèi)支出"科目付方余額與本科目對(duì)沖以及將包干結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)"經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余"科目時(shí)，付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù);年終沖銷"經(jīng)費(fèi)支出"以及結(jié)轉(zhuǎn)"經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余"后的收方余額，反映尚未核銷的撥入教育事業(yè)費(fèi)余額。

　　103抵支收入

　　本科目核算高等學(xué)校在上級(jí)核撥的教育事業(yè)費(fèi)以外，以收抵支納入預(yù)算管理的收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入時(shí)，收記本科目;年終結(jié)賬時(shí)，付記本科目，將當(dāng)年全部收入沖轉(zhuǎn)"經(jīng)費(fèi)支出"科目。本科目年終應(yīng)無余額。

　　104經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余

　　本科目核算高等學(xué)校實(shí)行教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算包干后的經(jīng)費(fèi)結(jié)余。實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校，年終由"撥入經(jīng)費(fèi)"轉(zhuǎn)入時(shí)，收記本科目;下年包干結(jié)余返還轉(zhuǎn)入"撥入經(jīng)費(fèi)"時(shí)，付記本科目。年終結(jié)余反映下年上級(jí)應(yīng)返還包干結(jié)余數(shù)。實(shí)行劃撥資金方式的高等學(xué)校，年終由"撥入經(jīng)費(fèi)"科目轉(zhuǎn)入時(shí)，收記本科目;年終沖銷"經(jīng)費(fèi)支出"科目中屬于用上年轉(zhuǎn)入經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余所支出的部分時(shí)，付記本科目。年終本科目收方余額為經(jīng)費(fèi)包干滾存結(jié)余。

　　105經(jīng)費(fèi)暫存

　　本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)的暫存及應(yīng)付款項(xiàng)。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時(shí)，收記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，付記本科目。本科目為臨時(shí)性過渡科目，年終本科目一般應(yīng)無余額。

　　121科學(xué)事業(yè)費(fèi)撥款

　　本科目核算上級(jí)主管部門撥入高等學(xué)校的科學(xué)事業(yè)費(fèi)。撥入時(shí)，收記本科目;年終與"科學(xué)事業(yè)費(fèi)支出"沖銷時(shí)，付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映累計(jì)撥款數(shù)，年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。

　　122科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款

　　本科目核算上級(jí)主管部門撥入高等學(xué)校的新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)和重點(diǎn)科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)。撥入時(shí)，收記本科目;年終與"科技三項(xiàng)費(fèi)用支出"沖銷時(shí)，付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映累計(jì)撥款數(shù)，年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。

　　123代管科研經(jīng)費(fèi)收入

　　本科目核算高等學(xué)校承擔(dān)各種合同項(xiàng)目、協(xié)作項(xiàng)目和其他項(xiàng)目的科研所取得的收入。收入時(shí)，收記本科目;年終與"代管科研經(jīng)費(fèi)支出"沖銷或科研項(xiàng)目完成結(jié)余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)出時(shí)，付記本科目。代管科研經(jīng)費(fèi)來源較多的高等學(xué)校，本科目可按不同的來源歸類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　124科研借入款

　　本科目核算高等學(xué)校借入需償還的科研經(jīng)費(fèi)。借入時(shí)，收記本科目;歸還時(shí)，付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)�？蒲蟹矫鎸�(duì)外的債務(wù)總額。本科目應(yīng)按提供借款的單位和科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　131對(duì)外服務(wù)收入

　　本科目核算高等學(xué)校除委托代培經(jīng)費(fèi)收入以外的各種有償服務(wù)的收入。收入時(shí)，收記本科目;對(duì)外服務(wù)支出沖銷或?qū)ν夥��?wù)純收益結(jié)轉(zhuǎn)"學(xué)�；�金"時(shí)，付記本科目。本科目的收方余額反映未結(jié)算的對(duì)外服務(wù)收入。本科目應(yīng)按教學(xué)服務(wù)收入，科技服務(wù)收入，其他服務(wù)收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　132特種資金

　　本科目核算高等學(xué)校各類特種資金的收支。收入時(shí)，收記本科目;支出時(shí)，付記本科目。本科目收方余額反映特種資金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按捐贈(zèng)及贊助收入，學(xué)生學(xué)雜費(fèi)收入，學(xué)生宿費(fèi)收入，房租收入，家俱租金收入，罰沒收入，賠償收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　133學(xué)生獎(jiǎng)貸基金

　　本科目核算高等學(xué)校學(xué)生獎(jiǎng)貸基金的收支。獎(jiǎng)貸基金提取轉(zhuǎn)入時(shí)，收記本科目;獎(jiǎng)貸基金支出時(shí)，付記本科目;學(xué)生歸還貸款時(shí)，收記本科目。本科目收方余額反映可動(dòng)用的學(xué)生獎(jiǎng)貸基金總額。本科目應(yīng)按獎(jiǎng)學(xué)金基金，貸學(xué)金基金，臨時(shí)補(bǔ)助基金等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　134待轉(zhuǎn)抵支收入

　　本科目核算高等學(xué)校應(yīng)納入教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算管理的抵支收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。收到或轉(zhuǎn)入時(shí)，收記本科目;轉(zhuǎn)出時(shí)，付記本科目。本科目為過渡性科目，不得列報(bào)支出，年終可以保留余額。本科目應(yīng)按校內(nèi)單位工資收回，委托代培收入，固定資產(chǎn)變價(jià)收入，其他收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　135其他暫存

　　本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費(fèi)以外的各項(xiàng)資金的暫存及應(yīng)付款項(xiàng)。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時(shí)，收記本科目，沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，付記本科目。本科目不應(yīng)報(bào)銷支出。

　　136委托代培經(jīng)費(fèi)

　　本科目核算高等學(xué)校接受委托培養(yǎng)研究生，本�？粕�，干部專修科學(xué)生，函授生，夜大生，自費(fèi)生，進(jìn)修教師等的收入。收到經(jīng)費(fèi)時(shí)，收記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)"待轉(zhuǎn)抵支收入"、"學(xué)�；�金收入"和基建時(shí)，付記本科目。本科目為過渡性科目，不能列報(bào)支出。本科目的收方余額反映未結(jié)轉(zhuǎn)的委托代培經(jīng)費(fèi)收入。應(yīng)按基建費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、經(jīng)常費(fèi)等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　137其他代管經(jīng)費(fèi)

　　本科目核算高等學(xué)校除代管科研經(jīng)費(fèi)以外的各種代管經(jīng)費(fèi)的收支。收入時(shí)，收記本科目;實(shí)際支出時(shí)，付記本科目。本科目收方余額反映代管經(jīng)費(fèi)結(jié)余額。本科目應(yīng)按項(xiàng)目分類(如職工福利費(fèi)，公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)，黨費(fèi)，團(tuán)費(fèi)，畢業(yè)生派遣費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，高考閱卷費(fèi)，學(xué)會(huì)經(jīng)費(fèi)，科研管理費(fèi)等)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　138學(xué)�；�金收入

　　本科目核算高等學(xué)校納入學(xué)校基金管理的各項(xiàng)純收入。收入增加時(shí)，收記本科目;學(xué)校基金支出沖銷時(shí)，付記本科目。本科目年終余額反映學(xué)校基金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按校辦工廠(出版社、設(shè)計(jì)院)利潤(rùn)，其他校辦企業(yè)利潤(rùn)，委托代培凈收入，教學(xué)服務(wù)凈收入，科技服務(wù)凈收入，后勤服務(wù)凈收入，其他凈收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)，本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎(jiǎng)勵(lì)福利基金進(jìn)行雙重明細(xì)核算。

　　139其他借入款

　　本科目核算高等學(xué)校借入的非科研使用的款項(xiàng)。借入時(shí)，收記本科目。歸還時(shí)付記本科目。本科目收方余額反映尚未歸還的借款余額。

　　201經(jīng)費(fèi)支出

　　本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)(包括撥入經(jīng)費(fèi)、抵支收入、經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí)，付記本科目，支出收回及年終沖銷支出時(shí)，收記本科目。本科目平時(shí)付方余額反映當(dāng)年教育事業(yè)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校，將本科目的付方余額依次沖銷"抵支收入"，"撥入經(jīng)費(fèi)"科目收方余額;實(shí)行劃撥資金方式的高等學(xué)校，將本科目的付方余額依次沖銷"抵支收入"、"經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余"、"撥入經(jīng)費(fèi)"科目收方余額。年終沖銷后，本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按規(guī)定的"項(xiàng)"、"目"、"節(jié)"級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　202撥出經(jīng)費(fèi)

　　本科目核算高等學(xué)校對(duì)所屬的分部、后勤等單位撥出的教育事業(yè)費(fèi)。撥出時(shí)，付記本科目;分部、后勤等單位報(bào)銷實(shí)際支出時(shí)，收記本科目。本科目付方余額反映學(xué)校已撥付所屬單位尚未報(bào)銷的教育事業(yè)費(fèi)數(shù)額。本科目應(yīng)按所屬單位進(jìn)行明細(xì)核算。所屬單位應(yīng)按"經(jīng)費(fèi)支出"的"目"、"節(jié)"級(jí)明細(xì)科目向?qū)W校報(bào)銷支出。

　　204應(yīng)返還限額

　　本科目核算實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校年終銀行已注銷的、應(yīng)由上級(jí)于下年返還的經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余限額。年終銀行注銷包干結(jié)余限額時(shí)，付記本科目;下年上級(jí)返還包干結(jié)余限額時(shí)，收記本科目。本科目付方余額反映上級(jí)應(yīng)返還的經(jīng)費(fèi)限額數(shù)。

　　205經(jīng)費(fèi)暫付

　　本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí)，付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí)，收記本科目。本科目付方余額反映尚待報(bào)銷或收回的經(jīng)費(fèi)暫付款數(shù)額。本科目應(yīng)按"經(jīng)費(fèi)支出"目級(jí)科目和預(yù)支款單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　221科學(xué)事業(yè)費(fèi)支出

　　本科目核算高等學(xué)�？茖W(xué)事業(yè)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí)，付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時(shí)，收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的"目"、"節(jié)"級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　222科技三項(xiàng)費(fèi)用支出

　　本科目核算高等學(xué)校科技三項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí)，付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時(shí)，收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的"目"級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　223代管科研經(jīng)費(fèi)支出

　　本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí)，付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時(shí)，收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的"目"級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　224借款科研項(xiàng)目支出

　　本科目核算高等學(xué)校借款科研項(xiàng)目的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí)，付記本科目;支出收回及項(xiàng)目完成核銷或結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)，收記本科目。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目和規(guī)定的"目"級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　226科學(xué)事業(yè)費(fèi)暫付

　　本科目核算高等學(xué)�？茖W(xué)事業(yè)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí)，付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí)，收記本科目。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　227科技三項(xiàng)費(fèi)用暫付

　　本科目核算高等學(xué)�？萍既�項(xiàng)費(fèi)用的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí)，付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí)，收記本科目。本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　228代管科研經(jīng)費(fèi)暫付

　　本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí)，付記本科目;結(jié)算收回或報(bào)銷列支時(shí)，收記本科目。本科目應(yīng)與"代管科研經(jīng)費(fèi)收入"相對(duì)應(yīng)，按不同的來源類別和科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　229借款科研項(xiàng)目暫付

　　本科目核算高等學(xué)校借款科研項(xiàng)目的暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。付出時(shí)，付記本科目;結(jié)算收回及列支時(shí)，收記本科目。本科目應(yīng)與"科研借入款"相對(duì)應(yīng)，按不同的借款單位和科研項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　231對(duì)外服務(wù)支出

　　本科目核算高等學(xué)校對(duì)外服務(wù)的實(shí)際支出數(shù)。支出時(shí)，付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時(shí)，收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按對(duì)外服務(wù)類別、項(xiàng)目和規(guī)定的"目"級(jí)科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　233學(xué)校基金暫付

　　本科目核算高等學(xué)校學(xué)�；�金的暫付應(yīng)收款。付出時(shí)，付記本科目;結(jié)算收回或列報(bào)支出時(shí)，收記本科目。本科目可按學(xué)�；�金支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　235其他暫付

　　本科目核算高等學(xué)校其他經(jīng)費(fèi)的暫付及應(yīng)收款。付出時(shí)，付記本科目;結(jié)算收回或列報(bào)支出時(shí)，收記本科目。"其他暫付"業(yè)務(wù)較多的高等學(xué)校應(yīng)按暫付款的用途和單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　236對(duì)外服務(wù)暫付

　　本科目核算高等學(xué)校對(duì)外服務(wù)的暫付及應(yīng)收款。付出時(shí)，付記本科目;結(jié)算收回或列報(bào)支出時(shí)，收記本科目。本科目應(yīng)按對(duì)外服務(wù)類別及項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　237對(duì)外投資

　　本科目核算高等學(xué)校對(duì)具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行投資的投資款本金。發(fā)生投資時(shí)，付記本科目;投資收回時(shí)，按投資本金額收記本科目。投資收益納入"學(xué)�；�金收入";投資損失列作"學(xué)�；�金支出"。本科目付方余額反映對(duì)外投資本金的總額。

　　238學(xué)校基金支出

　　本科目核算高等學(xué)校學(xué)�；�金的實(shí)際支出數(shù)。支出及返還校辦工廠、出版社、設(shè)計(jì)院、其他校辦企業(yè)利潤(rùn)時(shí)，付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時(shí)，收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按自籌基建支出，返還校辦工廠(出版社、設(shè)計(jì)院)、其他校辦企業(yè)利潤(rùn)，教學(xué)支出，科研支出，發(fā)展生產(chǎn)支出，集體福利支出，獎(jiǎng)勵(lì)支出，其他支出等分類進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)，本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎(jiǎng)勵(lì)福利基金進(jìn)行雙重明細(xì)核算。

　　239借出款

　　本科目核算高等學(xué)校借給校內(nèi)各獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)單位有償占用的周轉(zhuǎn)金。借出時(shí)，付記本科目;收回時(shí)，收記本科目。本科目付方余額反映待收回的借出款總額。本科目應(yīng)按借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。

　　300固定資產(chǎn)

　　本科目核算高等學(xué)校所有固定資產(chǎn)的原值總額。固定資產(chǎn)增加時(shí)，收記本科目;固定資產(chǎn)減少時(shí)，付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)�，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額。本科目為"固定資產(chǎn)基金"科目的對(duì)應(yīng)科目。本科目應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

　　304經(jīng)費(fèi)限額

　　本科目核算實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費(fèi)限額。上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi)限額，收回所屬單位經(jīng)費(fèi)限額或其他款項(xiàng)送存銀行經(jīng)費(fèi)限額戶時(shí)，收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費(fèi)限額或注銷經(jīng)費(fèi)限額(交還上級(jí)單位撥款)時(shí)，付記本科目。本科目的收方余額反映可動(dòng)用的經(jīng)費(fèi)限額款。本科目年終應(yīng)無余額。

　　305經(jīng)費(fèi)存款

　　本科目核算實(shí)行劃撥資金方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費(fèi)銀行存款。上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi)，收回所屬單位經(jīng)費(fèi)存款或其他款項(xiàng)送存銀行經(jīng)費(fèi)存款戶時(shí)，收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費(fèi)存款時(shí)，付記本科目。本科目的收方余額反映可動(dòng)用的教育事業(yè)費(fèi)銀行存款額。

　　306經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金

　　本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)的庫存現(xiàn)金�，F(xiàn)金收入時(shí)，收記本科目;付出時(shí)，付記本科目。本科目平時(shí)收方余額反映經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金的庫存余額。實(shí)行限額撥款方式的高等學(xué)校，本科目年終應(yīng)無余額。

　　307有價(jià)證券(預(yù)算內(nèi))

　　本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)購(gòu)買的國(guó)庫券、重點(diǎn)建設(shè)債券及其他有價(jià)證券的本金。購(gòu)入時(shí)，收記本科目;兌取時(shí)，按本金額付記本科目，利息收益納入"學(xué)校基金收入"。本科目收方余額反映尚未兌取的庫存有價(jià)證券的本金額。本科目應(yīng)按有價(jià)證券的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　308經(jīng)費(fèi)材料

　　本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)購(gòu)買的各種材料物資。材料驗(yàn)收入庫或領(lǐng)用退回時(shí)，收記本科目;材料領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，付記本科目。本科目的收方余額反映經(jīng)費(fèi)材料的庫存總額。高等學(xué)校隨買隨用的辦公用品和一般物資材料，可直接列作"經(jīng)費(fèi)支出"，不進(jìn)行庫存材料的核算。

　　321科學(xué)事業(yè)費(fèi)存款

　　本科目核算高等學(xué)校科學(xué)事業(yè)費(fèi)的銀行存款數(shù)。存入銀行時(shí)，收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時(shí)，付記本科目。

　　334財(cái)政專戶存款

　　本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定存入財(cái)政專戶的存款數(shù)。交存財(cái)政機(jī)關(guān)時(shí)，收記本科目;財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)回時(shí)，付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)校財(cái)政專戶存款數(shù)。

　　335其他存款

　　本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費(fèi)存款、科學(xué)事業(yè)費(fèi)存款、財(cái)政專戶存款等以外的其他各項(xiàng)銀行存款。存入銀行時(shí)，收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時(shí)，付記本科目。本科目可根據(jù)在銀行開立的賬戶設(shè)置明細(xì)賬。

　　336庫存現(xiàn)金

　　本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費(fèi)現(xiàn)金以外的其他庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時(shí)，收記本科目;付出現(xiàn)金時(shí)，付記本科目。

　　337有價(jià)證券(預(yù)算外)

　　本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)以外的其他各項(xiàng)資金購(gòu)買的國(guó)庫券、各種債券及其他有價(jià)證券的本金。本科目的核算方法和要求與"有價(jià)證券(預(yù)算內(nèi))"相同。

　　338庫存材料

　　本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)以外的其他資金購(gòu)買的各種材料物資。材料驗(yàn)收入庫或領(lǐng)用退回時(shí)，收記本科目;領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購(gòu)買的材料的庫存總額。

　　第六章會(huì)計(jì)憑證和賬簿

　　第二十五條高等學(xué)校必須按照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》填制、取得和審核會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。

　　第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則：

　　(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據(jù)，責(zé)任分明。

　　(二)原始憑證一般應(yīng)具備下列基本要素：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位的名稱和財(cái)務(wù)公章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額及實(shí)物驗(yàn)收證明等。

　　(三)原始憑證填制時(shí)如發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意涂抹、刮擦或挖補(bǔ)，可以劃線更正。有關(guān)現(xiàn)金或存款收付的原始憑證如填寫錯(cuò)誤，則必須按規(guī)定手續(xù)報(bào)廢并重新填制。

　　(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明證號(hào)、金額和內(nèi)容，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。確實(shí)無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)所在單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

　　(五)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須按照規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理;對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整或不合要求的原始憑證，予以退回，要求補(bǔ)填或更正。

　　第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則：

　　(一)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行填制，作為會(huì)計(jì)人員登記賬簿的依據(jù)。

　　(二)記賬憑證必須具備下列基本要素：填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單及復(fù)核和記賬人員簽章等。

　　(三)記賬憑證必須附有所依據(jù)的原始憑證。如果一張?jiān)�始憑證對(duì)應(yīng)幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上，其他記賬憑證內(nèi)只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號(hào)碼;如一張?jiān)�始憑證內(nèi)所列費(fèi)用應(yīng)由幾單位共同負(fù)擔(dān)，原始憑證由一方保存時(shí)，則保存原始憑證的單位，應(yīng)向其他付費(fèi)單位出具分割單，作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶對(duì)轉(zhuǎn)和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證。

　　(四)記賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核，重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬憑證還必須經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員審核。在審核人員或主管會(huì)計(jì)人員審核無誤、簽名或蓋章后，才能據(jù)以登記賬簿。

　　第二十八條高等學(xué)校必須按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并按審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。

　　(一)高等學(xué)校的會(huì)計(jì)賬簿包括：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及備查賬簿等。

　　(二)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿，其他賬簿一般可使用活頁賬。

　　(三)會(huì)計(jì)賬簿的扉頁上應(yīng)附"賬簿啟用表"，載明：賬簿名稱、起訖日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、記賬人員調(diào)動(dòng)交接日期、會(huì)計(jì)主管人員簽章等。

　　(四)現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)賬，賬款核對(duì)相符;經(jīng)費(fèi)限額和銀行存款日記賬應(yīng)每天結(jié)賬，并按月與銀行核對(duì)相符。

　　(五)固定資產(chǎn)賬、材料賬應(yīng)定期與物資管理部門對(duì)賬，做到賬賬相符，賬物相符。

　　(六)會(huì)計(jì)賬簿中記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分別按規(guī)定采用"劃線更正法"、"紅字更正法"或"補(bǔ)充登記法"。

　　第七章會(huì)計(jì)報(bào)表

　　第二十九條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校各項(xiàng)資金運(yùn)行情況的定期書面報(bào)告，是國(guó)家預(yù)算及其執(zhí)行情況的重要組成部分，也是高等學(xué)校分析財(cái)務(wù)狀況、改善管理和進(jìn)行決策以及編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。

　　第三十條高等學(xué)校應(yīng)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和審核工作。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)本單位的會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料編制，切實(shí)做到賬表相符，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。

　　第三十一條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附必要的文字說明，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審閱簽章并加蓋單位公章后上報(bào)。

　　第三十二條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表，可分月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)三種。

　　(一)月報(bào)是反映截止報(bào)告月份的預(yù)算收支執(zhí)行和資金活動(dòng)情況，主要滿足本單位財(cái)務(wù)管理和決策的需要。格式可由各高等學(xué)校自行擬訂。

　　(二)季報(bào)是以分析檢查單位預(yù)算執(zhí)行為重點(diǎn)的報(bào)表，可由高等學(xué)校主管部門根據(jù)需要布置編報(bào)。一般的表式為：資金平衡表、經(jīng)費(fèi)支出表、學(xué)�；�金收支表、基本數(shù)字表。

　　(三)年報(bào)即年度決算，是全面反映年度教育事業(yè)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費(fèi)、有償服務(wù)收入、學(xué)校基金等各項(xiàng)資金收支情況的重要報(bào)表。年度決算的種類和表式規(guī)定如下(表式見附件三)：

　　表一資金平衡表

　　表二撥入經(jīng)費(fèi)增減表

　　表三經(jīng)費(fèi)支出表

　　表四科研經(jīng)費(fèi)收支表

　　表五待轉(zhuǎn)抵支收入表

　　表六學(xué)�；�金收支表

　　表七特種資金收支表

　　表八委托代培經(jīng)費(fèi)表

　　表九對(duì)外服務(wù)收支表

　　表十基本數(shù)字表

　　第三十三條高等學(xué)校的主管部門在保證全國(guó)高等學(xué)校年度決算報(bào)表統(tǒng)一匯總需要的前提下，對(duì)年度報(bào)表可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)進(jìn)行補(bǔ)充。

　　第三十四條高等學(xué)校的各種會(huì)計(jì)報(bào)表必須在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送主管部門，季報(bào)在季度終了后25天內(nèi)報(bào)送，年報(bào)在年度終了后45天內(nèi)報(bào)送。

　　第三十五條高等學(xué)校要加強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析工作，定期對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資金運(yùn)行信息進(jìn)行全面分析或?qū)ｎ}分析，為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。

　　第八章會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　第三十六條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三章的規(guī)定，對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　第三十七條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行檢查，對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督;對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)遵守預(yù)算(財(cái)務(wù)計(jì)劃)的情況實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　第三十八條高等學(xué)校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)學(xué)校所屬業(yè)務(wù)單位和獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　第九章會(huì)計(jì)交接

　　第三十九條高等學(xué)校的會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí)，必須按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》，辦理交接手續(xù)。未完成交接手續(xù)之前，不得離職。

　　第四十條高等學(xué)校會(huì)計(jì)交接事項(xiàng)包括：

　　(一)公章、印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿和其他收付憑證;

　　(二)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算資料、會(huì)計(jì)檔案等;

　　(三)有關(guān)的文件和規(guī)章制度等;

　　(四)經(jīng)辦的未了事項(xiàng)及其他應(yīng)交待的事項(xiàng)等。

　　第四十一條高等學(xué)校撤銷或合并時(shí)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)責(zé)成會(huì)計(jì)人員辦理清理工作，負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)撥款、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金、存款等事項(xiàng)的清理，并負(fù)責(zé)編報(bào)決算。在向接收單位移交之前，不得調(diào)走會(huì)計(jì)人員。

　　第四十二條高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門和獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)撤銷、合并時(shí)，應(yīng)比照上列規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　第四十三條高等學(xué)校會(huì)計(jì)交接應(yīng)辦理書面交接文件，將交接事項(xiàng)列出清單，并由移交、接交、監(jiān)交人簽章。交接文件至少應(yīng)一式三份，由移交人、接交人和所在單位分別保管。

　　第十章會(huì)計(jì)檔案

　　第四十四條高等學(xué)校會(huì)計(jì)檔案的管理，必須按照財(cái)政部和國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

　　第四十五條高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算電算化后，其存貯軟件和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)磁盤、磁帶以及打印輸出的賬、表、單等均屬會(huì)計(jì)檔案(未打印輸出的存貯數(shù)據(jù)不得洗去)，其保管期限與其他書面檔案相同。

　　第四十六條會(huì)計(jì)核算電算化后，現(xiàn)金和銀行存款日記賬均應(yīng)保留手工記賬，并定期與電子計(jì)算機(jī)提供的數(shù)據(jù)核對(duì)。手工賬簿亦應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理辦法處理。

　　第十一章附則

　　第四十七條本制度所依據(jù)的法律、法規(guī)和制度規(guī)定發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)按新的規(guī)定辦理。

　　第四十八條本制度由國(guó)家教育委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十九條本制度從19xx年1月1日起試行。

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