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      審計(jì)調(diào)查報(bào)告

      時(shí)間:2024-08-01 12:50:09 調(diào)查報(bào)告 我要投稿
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      審計(jì)調(diào)查報(bào)告

        在現(xiàn)在社會(huì),報(bào)告的適用范圍越來(lái)越廣泛,要注意報(bào)告在寫作時(shí)具有一定的格式。為了讓您不再為寫報(bào)告頭疼,下面是小編收集整理的審計(jì)調(diào)查報(bào)告,歡迎大家分享。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告1

        社會(huì)保險(xiǎn)基金(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等基金)運(yùn)行是否平穩(wěn)、安全,管理、使用是否規(guī)范,關(guān)系到參保人員的切身利益和社會(huì)穩(wěn)定。瑞金市審計(jì)局近幾年審計(jì)結(jié)果表明,社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行總體良好,管理、使用日趨規(guī)范,但仍存在以下幾個(gè)問(wèn)題:

        一、民營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)參保率低。

        目前大部企業(yè)職工在民營(yíng)企業(yè)從業(yè),民營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員參保情況如何,基本代表一個(gè)縣市企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)參保狀況,而瑞金市民營(yíng)企業(yè)至20xx年12月底養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)僅為1356人(其中相當(dāng)部分還是原國(guó)有改制企業(yè)參保人員),只占總從業(yè)人數(shù)的30%;失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)參保率更低,均不到10%。保率低的現(xiàn)狀,對(duì)今后的社會(huì)保障帶來(lái)極大的隱患。

        二、社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面難度大。

        針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)參保率低的現(xiàn)狀,地方政府做了大量的工作,盡了的努力,但效果仍不夠理想,社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面難度仍較大。究其原因,一是相關(guān)企業(yè)和人員參保意識(shí)不高,憂患意識(shí)不強(qiáng);二是當(dāng)前職工和居民的收入水平仍不高,大部分企業(yè)職工工資水平偏低,基本只能維持日常生計(jì);三是當(dāng)前員工流動(dòng)頻繁,相關(guān)職能部門對(duì)應(yīng)參保人員難以管理。

        三、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口問(wèn)題難以解決。

        基于上述原因和當(dāng)前退休人員大量增加、養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)提高、上級(jí)調(diào)劑金和轉(zhuǎn)移支付資金有限、歷年基金結(jié)余早已用完等,20xx年瑞金市養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口達(dá)2800萬(wàn)元,退休人員養(yǎng)老金發(fā)放壓力相當(dāng)大。

        四、失業(yè)保險(xiǎn)基金未能發(fā)揮應(yīng)有的社會(huì)效益。

        當(dāng)前大量原國(guó)有企業(yè)職工因企業(yè)改制而“失業(yè)”,但根據(jù)目前失業(yè)保險(xiǎn)政策,企業(yè)改制過(guò)程中給予了一定工齡補(bǔ)償?shù)穆毠げ粚儆谑I(yè)救濟(jì)金發(fā)放對(duì)象,造成大量職工一方面處于事實(shí)上的失業(yè)狀態(tài),另一方面又未能享受失業(yè)救濟(jì)政策。瑞金市20xx年失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)人數(shù)0.902萬(wàn)人,而領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金人數(shù)僅為19人,造成失業(yè)保險(xiǎn)基金大量閑置,未能發(fā)揮應(yīng)有的社會(huì)效益,失去了失業(yè)保險(xiǎn)的本來(lái)意義,同時(shí)又對(duì)今后的失業(yè)保險(xiǎn)基金征繳工作帶來(lái)較大負(fù)面效應(yīng)。

        五、退休人員管理服務(wù)水平低。

        目前企事業(yè)退休人員實(shí)行屬地管理,由社區(qū)組織提供管理服務(wù)。但因退管經(jīng)費(fèi)不足,很多社區(qū)的`硬件、軟件建設(shè)滯后,沒(méi)有退休人員專門的娛樂(lè)休閑活動(dòng)場(chǎng)所,無(wú)法組織退休人員的一些活動(dòng),退休人員未能體會(huì)和享受到社會(huì)化管理的好處及服務(wù)。

        六、基金管理使用過(guò)程中仍存在一些不規(guī)范現(xiàn)象。

        一是基金帳戶設(shè)置不合要求,存在多頭開戶和在非國(guó)有商業(yè)銀行開戶現(xiàn)象;二是支出報(bào)帳手續(xù)不合乎規(guī)范,存在報(bào)帳手續(xù)不全、原始憑證不合規(guī)等問(wèn)題,如在醫(yī)療保險(xiǎn)帳中存在無(wú)原始醫(yī)療費(fèi)憑證,僅憑政府抄告單、直接列支醫(yī)療費(fèi)的現(xiàn)象。

        社會(huì)保險(xiǎn)基金惠及千家萬(wàn)戶,涉及廣大人民群眾的切身利益,為進(jìn)一步做好今后的社會(huì)保險(xiǎn)工作,筆者提出如下建議和對(duì)策:

        1、決策部門認(rèn)真調(diào)查研究,適時(shí)調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)政策,以適應(yīng)不斷變化社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì),在制度上真正做到以人為本,確保社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

        2、將社會(huì)保險(xiǎn)納入民營(yíng)企業(yè)準(zhǔn)入門坎,切實(shí)保障勞動(dòng)者合法權(quán)益,以進(jìn)一步提高民營(yíng)企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)參保率。

        3、出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策,簡(jiǎn)化參保手續(xù),鼓勵(lì)居民特別是自由職業(yè)者積極參保,進(jìn)一步提高社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面,使社會(huì)保險(xiǎn)政策真正惠及千家萬(wàn)戶。

        4、相關(guān)單位應(yīng)在擴(kuò)面征繳、服務(wù)上、協(xié)調(diào)上和規(guī)范上下功夫,通過(guò)新聞媒體等多種渠道積極開展社會(huì)保險(xiǎn)政策宣傳,提高勞動(dòng)者的參保意識(shí)。

        5、完善社區(qū)服務(wù)設(shè)施,提高退休人員管理服務(wù)水平,社區(qū)讓退休人員未能體會(huì)和享受到社會(huì)化管理服務(wù)的好處,以進(jìn)一步擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的社會(huì)影響。

        6、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理使用情況的監(jiān)督,促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)征管部門嚴(yán)格按照國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)社險(xiǎn)基金進(jìn)行管理、使用,確保社;疬\(yùn)行的安全。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告2

        企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制,在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。筆者近期對(duì)一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前,一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì),從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性,政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循,保護(hù)資本的安全,資源的節(jié)約和有效使用,經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用,更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。

        一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

       。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定,有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán),削弱了自己的權(quán)威,有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),使內(nèi)審人員無(wú)職無(wú)權(quán)。

       。ǘ⿲徲(jì)處于低級(jí)階段且專業(yè)知識(shí)不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷,一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的正確性上,然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督,加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏,審計(jì)理論與方法鉆研不精,因此更難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議,審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料,工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的淺表層次,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評(píng)審與選擇等重要領(lǐng)域,一般都無(wú)能力和條件開展審計(jì)工作。

       。ㄈ﹥(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性,削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則,是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立,這樣才能做出公正、無(wú)偏見的判斷。所以,內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而,經(jīng)驗(yàn)證明,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足,主要源于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu),在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此,內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí),內(nèi)部審計(jì)往往是無(wú)能為力的。在這種情況下,作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門,如若服從于管理層意志,不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控,出具虛假審計(jì)報(bào)告,就會(huì)埋下巨大的隱患,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu),潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的,甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任,從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害,多數(shù)單位沒(méi)有配備專職審計(jì)人員,而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任,也沒(méi)有賦予他們一定的職權(quán),受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制,也很難開展內(nèi)審工作。

       。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系,但客觀上受利益驅(qū)動(dòng)的影響更大,而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內(nèi)審對(duì)查證違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的直接考核處分權(quán),對(duì)被審計(jì)者缺乏直接的利益約束力,不能對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為形成強(qiáng)有力的威懾,依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo),對(duì)審計(jì)人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受,屢教不改”。

       。ㄎ澹⿲徲(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。審計(jì)固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來(lái)他人善意的理解,相反,經(jīng)常會(huì)遭受冷遇、對(duì)抗、行政干涉等方方面面的壓力,甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉,工作缺乏責(zé)任心,工作中顯得“顧慮重重”,嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員工作的.考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象,多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì),往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作,換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。

        二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策與措施

       。ㄒ唬﹥(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門,它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé),如有必要,遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí),還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中,內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性,并具備股東大會(huì)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán),以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見和建議,應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下,最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

       。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開競(jìng)聘、多級(jí)考試等選拔制度,采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源,從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展需要的各類型人才,并把他們配置到適合的管理或主管崗位上,不斷提高審計(jì)人才的使用效果,同時(shí)也從一定程度上滿足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。

       。ㄈ┮蕴岣邇(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn),改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明,內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能,發(fā)揮其作用的前提條件。因此,必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),使其獨(dú)立于其他職能部門,在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次(直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高,其獨(dú)立性越強(qiáng));必須設(shè)置專職的審計(jì)人員,使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng),在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系,避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作,又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù),又指揮對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外,保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目,確定審計(jì)重點(diǎn),編制審計(jì)計(jì)劃,實(shí)施審計(jì)程序,完成審計(jì)報(bào)告。明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員首先要明確其職責(zé),以職責(zé)來(lái)決定人員,而不是確立人員后再賦予職責(zé),通過(guò)劃分職責(zé)來(lái)確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利,才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。

        (四)建立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度,實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核。重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程,應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制,按照過(guò)錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任,即誰(shuí)的過(guò)錯(cuò)誰(shuí)負(fù)責(zé),主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)員對(duì)各自分管的工作負(fù)責(zé),主審對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé),并與獎(jiǎng)金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對(duì)評(píng)價(jià)、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽,從而各司其職。

       。ㄎ澹┘訌(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè),提升審計(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù),不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范,更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。因此,要積極完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制,建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度,建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的隊(duì)伍,只有這樣,才可能較大幅度地提高審計(jì)人員素質(zhì),使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀,在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用,更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。

        (六)以激勵(lì)機(jī)制為手段充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作能動(dòng)性。激勵(lì)有精神激勵(lì)、物質(zhì)激勵(lì)、考評(píng)激勵(lì)、業(yè)績(jī)激勵(lì)、獎(jiǎng)懲激勵(lì)等多種方式。在制定了科學(xué)化的考核標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上,要嚴(yán)格執(zhí)行考核制度,使審計(jì)人員的業(yè)績(jī)公正地計(jì)量出來(lái),從而實(shí)施有效的激勵(lì)。一般應(yīng)多采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)而少采用懲罰激勵(lì),因?yàn)楠?jiǎng)勵(lì)激勵(lì)的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計(jì)管理中正確認(rèn)識(shí)這一特點(diǎn)并加以合理利用,就可以找到最佳的富有人文精神的獎(jiǎng)懲方案,更好地利用審計(jì)人力資源,使審計(jì)員處在最佳的行為狀態(tài),并以自覺(jué)性、積極性、能動(dòng)性和創(chuàng)造性來(lái)提高工作質(zhì)量和效益,促使其有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告3

        首先,要明確審計(jì)調(diào)查目標(biāo):審查供電所營(yíng)銷管理制度的執(zhí)行情況、評(píng)價(jià)營(yíng)銷業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)性和效益性。只有目標(biāo)明確了,才有行動(dòng)的方向。

        其次,要了解所被審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的基本情況,如供電所的沿革、人員構(gòu)成情況、供電區(qū)域內(nèi)人口構(gòu)成及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、供電負(fù)荷發(fā)展情況、過(guò)去受公司考核的情況以及營(yíng)銷管理內(nèi)部控制的建立健全情況和其執(zhí)行情況等。通過(guò)了解這些情況,可以為評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的營(yíng)銷管理進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià)提供有益的參考,制定切實(shí)有效的審計(jì)工作方案,合理安排審計(jì)資源,節(jié)約審計(jì)費(fèi)用,提計(jì)審計(jì)效率和效果。

        第三,要重視獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性考慮。作為內(nèi)部審計(jì)人員,始終要保持職業(yè)懷疑態(tài)度,運(yùn)用職業(yè)判斷,評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

        1、審計(jì)證據(jù)的充分性

        由于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響,錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)越大,需要的審計(jì)證據(jù)可能就越多,我們就應(yīng)實(shí)施越多的測(cè)試工作,將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至我們可接受的水平,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平范圍內(nèi)。從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所營(yíng)銷管理的現(xiàn)狀看,由于管理人員的素質(zhì)、管理制度建立健全狀況,以及我們了解到的管理情況,我們應(yīng)當(dāng)高度重視審計(jì)證據(jù)充分性的考慮,提高審計(jì)質(zhì)量,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        2、審計(jì)證據(jù)的'適當(dāng)性

        內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)取證過(guò)程中,需要特別關(guān)注審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性問(wèn)題,保證所下審計(jì)結(jié)論的正確性。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括兩個(gè)方面:一是相關(guān)性,它要求所獲取的審計(jì)證據(jù)與我們的審計(jì)目標(biāo)相關(guān),有針對(duì)性地獲取審計(jì)證據(jù)可以確保審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。比如,為審查明被審計(jì)單位抄表率的完成情況,可以通過(guò)查閱被審計(jì)單位的抄表臺(tái)賬獲得相關(guān)信息,作為審計(jì)工作底搞的組成部分,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位提供審計(jì)人員所關(guān)注抄表臺(tái)賬的復(fù)印件,以支持審計(jì)人員所下的抄表率情況的結(jié)論。二是可靠性,一般而言,從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠,內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠,直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠,以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠,從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。如,供電所要證實(shí)供電所欠收電費(fèi)的余額,根據(jù)工作需要,要對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行函證,以證實(shí)被審計(jì)單位欠收電費(fèi)余額的真實(shí)性,這時(shí),客戶的回函比供電所提供的證實(shí)電費(fèi)余額的依據(jù)更有可靠性。

        第四,重視與相關(guān)單位和人員的溝通。為掌握更多的線索,內(nèi)部審計(jì)人員要充分與被審計(jì)單位和人員溝通,一方面與相關(guān)職能部門溝通,如市場(chǎng)營(yíng)銷科等部門,了解他們平時(shí)報(bào)送相關(guān)資料的及時(shí)性、準(zhǔn)確性,發(fā)生預(yù)案時(shí)處理的情況等。另一方面可以采用模擬的方式詢問(wèn)相關(guān)人員有關(guān)制度的執(zhí)行情況,執(zhí)行流程等,以及相關(guān)人員對(duì)本單位管理方面的看法,從各個(gè)不同的角度獲取信息。同時(shí)還要積極走訪客戶,了解供電營(yíng)銷人員日常工作中的表現(xiàn),存在的問(wèn)題,解決問(wèn)題所采取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客戶合法權(quán)益的情況。

        第五,要采取科學(xué)的方法,認(rèn)真分析所獲取的信息,正確撰寫審計(jì)工作底稿,最終形成可靠的審計(jì)結(jié)論。

        同時(shí),在本次審計(jì)結(jié)束以后,要組織檢查和督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見的整改落實(shí),使審計(jì)調(diào)查工作發(fā)揮切實(shí)的效用。

        最后,我們要規(guī)范審計(jì)工作流程,以嚴(yán)密審計(jì)程序樹立良好的審計(jì)形象,以形成對(duì)被審計(jì)單位威懾,使被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到公司對(duì)審計(jì)工作重視,正確看待和支持審計(jì)調(diào)查工作,使?fàn)I銷審計(jì)調(diào)查工作得以順利開展,確保在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作任務(wù)。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告4

        一、調(diào)查目的

        專業(yè)調(diào)查是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后,綜合運(yùn)用知識(shí)的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)本專業(yè)必修的實(shí)踐課程,在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過(guò)專業(yè)調(diào)查使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證,鞏固已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí),通過(guò)知識(shí)的運(yùn)用加深對(duì)相關(guān)課程論與方法的理解與掌握。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)及其業(yè)務(wù)的了解,認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,將學(xué)到的知識(shí)與實(shí)際相結(jié)合,使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí),對(duì)調(diào)查的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析,善于觀察和分析對(duì)比,找到其合理和不足之處,靈活運(yùn)用的學(xué)專業(yè)知識(shí),實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問(wèn)題,提出解決問(wèn)題的思路和方法,提高分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力。

        二、調(diào)查任務(wù)

        本次調(diào)查我到的單位是彭山縣審計(jì)局,主要任務(wù)如下:

        1、調(diào)查彭山縣審計(jì)局目前審計(jì)事務(wù)的操作流程。

        2、研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。

        3、分析彭山縣審計(jì)局信息化的經(jīng)驗(yàn)及出現(xiàn)的問(wèn)題。

        三、調(diào)查內(nèi)容

        21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著生產(chǎn)的自動(dòng)化,貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛運(yùn)用,以及支付手段的多樣化,審計(jì)信息化將是21世紀(jì)必然趨勢(shì)。但是我國(guó)現(xiàn)今的基層審計(jì)單位的信息狀是什么樣的呢?我國(guó)基層審計(jì)信息化的現(xiàn)狀,審計(jì)人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過(guò)程中有什么樣的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢?帶著這個(gè)問(wèn)題,我在彭山縣審計(jì)局進(jìn)行了我的專業(yè)實(shí)習(xí)調(diào)查。

        本文所探討的審計(jì)信息化是指,被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí),審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的收集必要的審計(jì)證據(jù),采取必要的審計(jì)程序,對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的信息進(jìn)行審計(jì)的工作。

        四、調(diào)查體會(huì)

        引用國(guó)務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說(shuō)過(guò)的一句話,十五個(gè)字:起步晚,基礎(chǔ)弱,資金少,應(yīng)用難,見效快。

        首先是起步晚。國(guó)家審計(jì)署計(jì)算機(jī)應(yīng)用是從八十年代后期開始的,象彭山縣這種經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)到審計(jì)信息化的應(yīng)用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎(chǔ)弱。搞信息化,計(jì)算機(jī)應(yīng)用要有好的.審計(jì)工作者,包括審計(jì)專業(yè)人員和IT人員,這方面彭山縣審計(jì)局基礎(chǔ)比較薄弱;網(wǎng)絡(luò),計(jì)算機(jī)在起步的時(shí)候基礎(chǔ)也比較弱,網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差。三是資金少。基層單位在資金問(wèn)題上是比較困難的。四是應(yīng)用難。審計(jì)相對(duì)其他部門工作來(lái)說(shuō),其計(jì)算機(jī)應(yīng)用難度比較大。被審計(jì)對(duì)象都是開放的無(wú)論是金融機(jī)構(gòu)還是財(cái)政部門或者大中型國(guó)有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度,要在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行的難度比較大。另外被審計(jì)對(duì)象的系統(tǒng)與審計(jì)單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾,增加了技術(shù)上的難度,而且從技術(shù)上看,審計(jì)單位要在人家的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下,應(yīng)用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計(jì)信息化起步晚,但是我在實(shí)習(xí)見到審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的使用還是給工作帶來(lái)了很大的效率的提高,受以大多數(shù)員工的肯定,效果顯著。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告5

        隨著審計(jì)工作在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮的作用越來(lái)越大,審計(jì)工作越來(lái)越受到政府及社會(huì)各界的關(guān)注,與此同時(shí),也給審計(jì)人員帶來(lái)了方方面面的壓力,既有一定的物質(zhì)生活上的壓力,更多的是精神生活上的壓力。其實(shí),有壓力并不是一件壞事,適當(dāng)?shù)膲毫梢约ぐl(fā)創(chuàng)造力,增加工作動(dòng)力和效能。成功地處理壓力,可以使審計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)自我,更加自信地面對(duì)挑戰(zhàn),并提升心理成熟度。事實(shí)上絕大多數(shù)審計(jì)人員是以積極的狀態(tài)在應(yīng)對(duì)心理壓力,使之成為促進(jìn)自身發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。當(dāng)然,過(guò)度的壓力會(huì)帶來(lái)心理的損傷,導(dǎo)致各種生理和心理疾病,從而給工作和生活帶來(lái)消極影響。本文對(duì)審計(jì)人員心理壓力的類型、后果和對(duì)策進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析,希望對(duì)加強(qiáng)審計(jì)人員的心理壓力管理,增強(qiáng)心理承受能力和心理免疫能力有所幫助。

        一、審計(jì)人員心理壓力的類型

        審計(jì)人員的心理壓力源是多方面的,有與社會(huì)環(huán)境密切相關(guān)的共性壓力,也有因?qū)徲?jì)職業(yè)的特性而程度有所不同的帶有職業(yè)特點(diǎn)的壓力。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

       。ㄒ唬⿲徲(jì)工作的高要求帶來(lái)的心理壓力。政府和社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的期望值越來(lái)越高,對(duì)審計(jì)人員的能力提出了越來(lái)越高的要求,使審計(jì)人員產(chǎn)生能力的恐慌。審計(jì)機(jī)關(guān)成立二十多年來(lái),從簡(jiǎn)單的查錯(cuò)糾弊到績(jī)效審計(jì),到查找體質(zhì)機(jī)制的問(wèn)題、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能作用、服務(wù)于國(guó)家治理的目標(biāo),審計(jì)工作從目標(biāo)、對(duì)象和方法上都有了很大的變化,對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了很高的要求,不再是懂財(cái)務(wù)、懂法規(guī)就可以干審計(jì)工作的年代了,還需要審計(jì)人員精通各行各業(yè)的專業(yè)知識(shí),了解宏觀政策和作用機(jī)制。審計(jì)人員每到一個(gè)新的行業(yè)開展審計(jì)工作,實(shí)際上是行外人員在對(duì)行內(nèi)人員進(jìn)行監(jiān)督,這樣的高標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)能力的反差使審計(jì)人員產(chǎn)生焦慮情緒。

       。ǘ⿲徲(jì)職業(yè)的特殊性帶來(lái)的心理壓力。審計(jì)工作是監(jiān)督性的工作,具有強(qiáng)制性,職業(yè)要求審計(jì)人員維護(hù)法律法規(guī)和國(guó)家利益,而被審計(jì)單位必然站在被監(jiān)督者的立場(chǎng)維護(hù)自己的利益,這樣的工作性質(zhì)使審計(jì)人員長(zhǎng)期處于與被審計(jì)單位博弈的狀態(tài),而國(guó)家利益要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須在這種博弈中成為贏家。部分審計(jì)人員職業(yè)上的不適應(yīng)也會(huì)形成心理壓力。

        (三)審計(jì)出差的高頻率帶來(lái)的心理壓力。特派辦的工作性質(zhì)決定了一線審計(jì)人員的工作、生活無(wú)規(guī)律,長(zhǎng)年在外奔波,與家人聚少離多,難以照顧家中老幼。由于出差多,無(wú)暇顧及子女的學(xué)習(xí)教育管理,子女學(xué)習(xí)成績(jī)和性格養(yǎng)成受到影響,由此帶來(lái)升學(xué)、就業(yè)的困難,給審計(jì)人員的精神、心理帶來(lái)壓力和負(fù)擔(dān),審計(jì)人員容易產(chǎn)生負(fù)疚和焦慮感,也不同程度地造成了部分家屬子女對(duì)審計(jì)工作缺乏理解和支持,產(chǎn)生家庭矛盾。

       。ㄋ模┥鐣(huì)競(jìng)爭(zhēng)的高強(qiáng)度帶來(lái)的心理壓力。作為公務(wù)員,審計(jì)人員常常將職務(wù)視為衡量自身成就的主要標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)職業(yè)對(duì)專業(yè)技能要求高,但是職稱與收入不掛鉤,也難以給審計(jì)人員帶來(lái)成就感,使專業(yè)人員也去爭(zhēng)取行政職位,而有限的職數(shù)使部分審計(jì)人員的職位難以達(dá)到理想狀態(tài),部分審計(jì)人員因?yàn)樾姓毼徊焕硐氘a(chǎn)生事業(yè)挫敗感。

       。┤穗H關(guān)系的復(fù)雜性帶來(lái)的心理壓力。審計(jì)人員的人際關(guān)系對(duì)象主要有與被審計(jì)單位和人員的關(guān)系、機(jī)關(guān)內(nèi)部關(guān)系和親友關(guān)系等層次,對(duì)象上的復(fù)雜性帶來(lái)心理上的復(fù)雜性。中科院心理研究所對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行心理測(cè)試的結(jié)果表明,參加測(cè)試的審計(jì)人員的低分出現(xiàn)在人際交往分量表上,顯示此方面是審計(jì)人員的弱點(diǎn)所在。表明審計(jì)人員在人際交往方面遇到的困難比其它方面更多,人際交往上的弱點(diǎn)可能阻礙在家庭、工作及其它方面的適應(yīng)。

        二、審計(jì)人員心理壓力的后果分析

        心理學(xué)研究表明,適度的心理壓力能使人反映速度加快,記憶能力和思維能力增強(qiáng),從而使智力活動(dòng)效率提高。同時(shí),適度的心理壓力還有助于排除心中的空虛和郁悶,令人振奮,給人向上的力量。但是,過(guò)大的心理壓力會(huì)引起有機(jī)體過(guò)度的情緒緊張,使正常的思維活動(dòng)受到干擾和限制,降低工作效率。如果長(zhǎng)期感受到過(guò)重的壓力,則會(huì)引起引發(fā)一系列的身心疾病,需要引起重視和關(guān)注。過(guò)大的`心理壓力會(huì)產(chǎn)生以下幾個(gè)方面的反應(yīng)和后果:

       。ㄒ唬┪:π睦斫】。每個(gè)人都有承受外在壓力的基本能力,但當(dāng)所承受的壓力太大或本身的承受力太弱時(shí),便可能形成心理疾病,輕者表現(xiàn)為神經(jīng)癥,重者成為精神病。20xx年10月24日衛(wèi)生部部長(zhǎng)陳竺在向全國(guó)人大常委會(huì)作精神衛(wèi)生法草案說(shuō)明時(shí)表示,精神疾病在我國(guó)疾病總負(fù)擔(dān)中排名居首位,有嚴(yán)重精神障礙患者約1600萬(wàn)人。除了嚴(yán)重精神障礙外,神經(jīng)癥是較為常見的心理疾病病,WHO根據(jù)各國(guó)和調(diào)查資料推算,全世界人口中的5-8%是神經(jīng)癥,是重性精神病的5倍。神經(jīng)癥通常表現(xiàn)為持續(xù)的神經(jīng)衰弱、焦慮、強(qiáng)迫、疑病、抑郁等。

       。ǘ┪:ι斫】。長(zhǎng)期的心理不適能引起軀體不適和軀體疾病,被稱為身心疾病。如皮膚會(huì)出現(xiàn)痤瘡、頭皮屑、黑眼圈、皺紋等。如頭發(fā)會(huì)出現(xiàn)灰發(fā)、掉頭發(fā)等。如消化系統(tǒng)會(huì)胃部不適、腹瀉、便秘、攝食障礙等。如各種神經(jīng)性頭痛、睡眠障礙、內(nèi)分泌失調(diào)、植物神經(jīng)紊亂、糖尿病、胃潰瘍、心腦血管疾病、癌癥等。

        (三)形成異常性格。每個(gè)人都有不同的性格,但是有些人在某些方面表現(xiàn)出明顯偏離正常的性格特征,這些異常人格主要與成長(zhǎng)環(huán)境有密切關(guān)系,但是在特定的環(huán)境下,例如感到壓力超過(guò)自己的承受能力時(shí),會(huì)加劇其癥狀。有的易怒,煩惱不堪、牢騷滿腹;有的麻木,感覺(jué)一切都令人生厭,對(duì)他人的喜怒哀樂(lè)無(wú)動(dòng)于衷,失去廣泛的興趣,嚴(yán)重時(shí)還會(huì)有絕望之感;有的多疑,有的偏執(zhí),有的自卑,有的自負(fù)……,這些人格障礙明顯影響其社會(huì)功能和職業(yè)功能,造成對(duì)社會(huì)環(huán)境的適應(yīng)不良,在給身邊的人帶來(lái)煩惱的同時(shí),自身也會(huì)因不適應(yīng)環(huán)境感到痛苦。

        (四)工作熱情下降。當(dāng)審計(jì)人員感到承受的壓力超過(guò)其心理承受能力時(shí),其不良情緒會(huì)直接挫傷審計(jì)人員的工作積極性和熱情,甚至銷蝕其意志與事業(yè)心,形成職業(yè)倦怠。審計(jì)人員的職業(yè)倦怠會(huì)使審計(jì)人員缺乏責(zé)任心和耐心,工作投入和參與少,審計(jì)工作準(zhǔn)備不充分,創(chuàng)造性低,導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量低劣。

        三、緩解審計(jì)人員心理壓力的對(duì)策和建議

        心理壓力的大小是相對(duì)于每個(gè)人的心理承受能力而言的,同樣的壓力對(duì)于不同的人有不同的反應(yīng)。心理壓力與人的心理承受能力的關(guān)系就像洪水與大壩,決堤的原因也許并不是洪水太大,很可能是大壩不夠堅(jiān)固。因此,當(dāng)我們覺(jué)得壓力過(guò)大時(shí),解決方法主要是兩個(gè)渠道:一是泄洪,消除壓力源;二是筑壩,增強(qiáng)心理的抵御能力。審計(jì)人員自身的努力和心理調(diào)試是起決定性作用的內(nèi)因,必須要跟上時(shí)代的步伐,不斷加強(qiáng)世界觀、人生觀和價(jià)值觀的改造,不斷提高自己的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力,努力提高自身的綜合素質(zhì),這樣才能適應(yīng)工作需要,從根本上減輕工作壓力。同時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)作為審計(jì)人員所依靠的組織,在這兩個(gè)方面都可以發(fā)揮積極的作用。

       。ㄒ唬┝私鈱徲(jì)人員的壓力源,有針對(duì)性地做好減壓工作。減輕壓力的最直接方法是在源頭就把緊張性刺激消除掉,因此,審計(jì)機(jī)關(guān)要針對(duì)不同的壓力源采取不同的減壓措施。

        1.通過(guò)幫助審計(jì)人員提高能力解決因能力恐慌造成的壓力。審計(jì)人員普遍感到的工作壓力審計(jì)上是感覺(jué)自己的能力不能適應(yīng)工作需要,最有效的方法是通過(guò)教育培訓(xùn)使審計(jì)人員不斷提升自己的工作水平,提高對(duì)對(duì)困難的解決能力,使困難的工作變得輕松。

        2.通過(guò)適當(dāng)工作調(diào)整和協(xié)調(diào)解決因出差無(wú)法照顧家庭的壓力。針對(duì)審計(jì)人員因出差無(wú)法照顧家庭帶來(lái)的心理壓力,組織上應(yīng)該在政策允許的范圍內(nèi),幫助解決審計(jì)人員的家庭困難。例如,當(dāng)安排審計(jì)人員較長(zhǎng)時(shí)間交流時(shí),可以與審計(jì)人員家屬所在單位主動(dòng)溝通,請(qǐng)求給予適當(dāng)?shù)年P(guān)照和方便;當(dāng)審計(jì)人員家屬被安排較長(zhǎng)時(shí)間交流時(shí),可以采取短期換崗的方式,將審計(jì)人員向少出差或不出差的崗位進(jìn)行調(diào)整。要盡可能解決審計(jì)人員和家屬同時(shí)出差無(wú)法照顧家庭的困難,對(duì)于夫妻雙方同時(shí)出差的,在對(duì)方外出期間,盡可能安排審計(jì)人員就地審計(jì),或與對(duì)方單位協(xié)調(diào)解決。加強(qiáng)機(jī)關(guān)的后勤服務(wù)與保障,對(duì)于審計(jì)人員子女入學(xué)入托就業(yè)等問(wèn)題,組織要給予關(guān)心,在政策范圍內(nèi)協(xié)助解決審計(jì)人員的后顧之憂。對(duì)在工作中身心有不良癥狀的,要視情況進(jìn)行調(diào)整,為其松綁減壓。

        3.通過(guò)加強(qiáng)和諧機(jī)關(guān)建設(shè)解決因人際關(guān)系造成的壓力。因?yàn)槿穗H關(guān)系造成的心理壓力成為職場(chǎng)壓力的一個(gè)重要方面,主要是團(tuán)隊(duì)成員互相之間缺乏信任和交流,使原本小小的誤會(huì)不僅得不到及時(shí)的解決,反而積累成為大的矛盾,不少職場(chǎng)中人因此而苦惱。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)要大力加強(qiáng)和諧機(jī)關(guān)建設(shè),盡可能幫助審計(jì)人員適應(yīng)環(huán)境,溝通情感,相互理解,減少孤獨(dú),促進(jìn)審計(jì)人員的認(rèn)同感和歸屬感。通過(guò)開展豐富多彩的文體活動(dòng),加深審計(jì)人員的了解和交流,使大家不僅是工作上的同事,更是生活上的朋友,優(yōu)化機(jī)關(guān)人際關(guān)系,從而提升生活質(zhì)量和幸福度,對(duì)提高審計(jì)人員的身心健康將起到重要作用。

       。ǘ┘訌(qiáng)心理疏導(dǎo)和人文關(guān)懷,幫助審計(jì)人員提高抵御心理問(wèn)題的能力。

        1.加強(qiáng)思想教育,引導(dǎo)審計(jì)人員樹立正確的“三觀”。當(dāng)前國(guó)際形勢(shì)風(fēng)云變幻,國(guó)內(nèi)的改革進(jìn)入到攻堅(jiān)階段,一些社會(huì)問(wèn)題突顯,只有樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀,才能夠在復(fù)雜的形勢(shì)面前正確地認(rèn)識(shí)問(wèn)題,保持積極向上的人生態(tài)度。只有樹立正確的“三觀”,才能認(rèn)清社會(huì)主義革命和建設(shè)的艱巨性、長(zhǎng)期性和復(fù)雜性,自覺(jué)地把個(gè)人利益與集體利益、國(guó)家利益結(jié)合起來(lái),在改造客觀世界的同時(shí)注意改造自己的主觀世界,在創(chuàng)作經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)注意回報(bào)社會(huì)與人們,從而實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。反之,一個(gè)總是關(guān)注自身得失、關(guān)注社會(huì)陰暗面的人,不可能是一個(gè)幸福和快樂(lè)的人。

        2.加強(qiáng)文化建設(shè),激發(fā)審計(jì)人員的內(nèi)在動(dòng)力。人的努力的動(dòng)力分為內(nèi)在動(dòng)力和外在動(dòng)力2個(gè)層次,外在動(dòng)力是名、利等被他人認(rèn)可的動(dòng)力,內(nèi)在動(dòng)力是自身的興趣愛好等方面的動(dòng)力。當(dāng)今社會(huì)許多人過(guò)分關(guān)注外在動(dòng)力而忽視了內(nèi)在動(dòng)力,因此當(dāng)外在動(dòng)力沒(méi)有得到滿足時(shí)感覺(jué)痛苦,得到滿足后又感覺(jué)空虛,造成幸福度不高,都是因?yàn)楹鲆暳藘?nèi)在動(dòng)力的原因。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)核心價(jià)值觀、審計(jì)精神、審計(jì)道德等文化建設(shè),引導(dǎo)審計(jì)人員把個(gè)人的全面發(fā)展與審計(jì)事業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái),認(rèn)識(shí)到所肩負(fù)的重大責(zé)任,認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作光榮,審計(jì)事業(yè)大有前途,激發(fā)不斷奮進(jìn)的精神、不斷積極向上的精神、不斷開拓進(jìn)取的精神。

        3.加強(qiáng)心理疏導(dǎo),提高審計(jì)人員心理調(diào)試能力。審計(jì)機(jī)關(guān)要關(guān)心審計(jì)人員的心理健康,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員心理健康知識(shí)的教育,幫助審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到心理健康要靠自身的心理素質(zhì)來(lái)維護(hù),一切外來(lái)的幫助都是間接的,審計(jì)人員要關(guān)注、理解并善待自己的情緒,掌握自我心理調(diào)試方法來(lái)維護(hù)心理健康。要幫助審計(jì)人員掌握心理調(diào)試的方法,通過(guò)心理調(diào)試改變對(duì)壓力的敏感性。通過(guò)談心談話等方式,及時(shí)了解審計(jì)人員的心理狀況,疏通審計(jì)人員心理壓力傾訴和環(huán)節(jié)的渠道,對(duì)正在經(jīng)歷高水平壓力的人員提供方便的咨詢服務(wù)。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告6

        調(diào)查審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大,調(diào)查審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),其作用越來(lái)越重要。

        集團(tuán)公司的調(diào)查審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì),同樣調(diào)查審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別,社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》,而調(diào)查審計(jì)遵循的是《調(diào)查審計(jì)準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的。

        從而使調(diào)查審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司調(diào)查控制的健全有效,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整,經(jīng)營(yíng)績(jī)效,經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議。

        調(diào)查審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。

        而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見,對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》,具有鑒證作用,需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé),社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足,出具建議。

        但調(diào)查審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性,在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)--審計(jì)報(bào)告》某些要求,值得我們?cè)趯懻{(diào)查審計(jì)報(bào)告時(shí)參考,如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在調(diào)查審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。

        需要指出的是調(diào)查審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)調(diào)查控制的關(guān)注,要針對(duì)調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議,這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。

        以下是ABC集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容,目的是希望大家共同探討。

        一、封 面

        ***公司機(jī)密調(diào)查審計(jì)報(bào)告

        報(bào)告名稱:關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

        報(bào)告編號(hào):ABC集團(tuán)內(nèi)審字[200X]第0XX號(hào)出具

        報(bào)告時(shí)間:200X年XX月XX日

        報(bào)告抄送:董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、XX部門

        二、報(bào)告正文

        關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

        ABC集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)

        我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調(diào)查控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及XX管理部門的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。

        我們按照《調(diào)查審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、調(diào)查控制制度執(zhí)行情況,以便進(jìn)行分析,從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題,針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見,請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改,后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題按ABC規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。 abc分公司的基本情況……

        審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見

        一、abc分公司資金管理不規(guī)范

        1.職工借款隨意性,借款金額大,期限長(zhǎng),有的借款理由不充分,甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬,截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

        審計(jì)意見:對(duì)超三月的.借款一律無(wú)條件收回,收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任,并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。

        2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。 審計(jì)意見:嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

        二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足

        1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨XX件,折算成金額XX元,為庫(kù)存金額的XX%。

        時(shí)間超三月的有XX件,折算金額XX元,其中超一年的有XX件套,折算金額XX元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如XX借貨XX件折算金額為XX元,已于去年辭職。

        審計(jì)意見:現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。

        2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

        存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題,以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為:只要同種類成品,實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符,核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn),該合并的合并,該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

        (1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況

        按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為XX%。

        賬實(shí)核對(duì)不符情況:

        品種

        盤盈

        盤虧

        盈虧絕對(duì)值合計(jì)

        (2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下……

        3、按庫(kù)齡分析

        根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算,超3個(gè)月的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的XX%;超6個(gè)月的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的XX%;超1年的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的XX%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。 庫(kù)齡種類明細(xì):

        品種合計(jì)

        1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

        分析原因……

        4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,abc分公司庫(kù)存xx件,測(cè)算需xx個(gè)月銷完。

        審計(jì)意見:在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查,在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上,完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控,為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤活庫(kù)存,加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,緩解公司資金緊張的壓力,請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況,在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度,并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。

        三、費(fèi)用合理性的難以界定

        費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范,如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。

        審計(jì)意見……

        四、低值易耗品管理存在差距

        abc分公司,低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等,不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理,如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無(wú)修理,一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

        審計(jì)意見:……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因,是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

        五、銷售審計(jì)情況分析

        1、x-x月銷售額構(gòu)成分析

        200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長(zhǎng)XX%。從構(gòu)成情況看……

        2、x-x月銷售量分析

        從銷量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快,xx銷售增長(zhǎng)緩慢,具體分析……

        審計(jì)意見……

        六、1-6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析

        分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……

        七、店面門頭形象、店內(nèi)布局,專賣店管理制度不健全

        ……

        審計(jì)意見……

        八、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面

        abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì);用紅字記錄出庫(kù),商場(chǎng)與商場(chǎng)、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì),有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……

        審計(jì)意見……

        九、禮品卡管理存在漏洞

        1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng),截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……

        2、有效期問(wèn)題……

        3、禮品卡注明一次消費(fèi),但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……

        4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

        審計(jì)意見:規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi),分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系,盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

        十、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱,不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求

        庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作,但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡,也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析,更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……

        審計(jì)意見:以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭,組織XX部、XX部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……

        十一、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理

        財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體,從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位,但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看,分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體,分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員,并不是真正意義上的會(huì)計(jì)…… 審計(jì)意見:……

        附注:1.abc分公司基本情況表

        2.abc分公司職工借款情況表

        3.abc分公司借貨明細(xì)表

        4.abc分公司銷售分析表

        5.abc分公司費(fèi)用分析表。

        ABC計(jì)師:XXX

        XXX

        月xx日

        集團(tuán)有限公司總審助理審計(jì)員:

        審計(jì)部200x年xx

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告7

        一、審計(jì)調(diào)查基本情況

        (一)項(xiàng)目基本情況

        為貫徹落實(shí)全市教育工作會(huì)議和全國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃電視電話會(huì)議及《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃的意見》(國(guó)辦發(fā)〔20xx〕54號(hào))精神,鳳慶縣于20xx年9月7日全面啟動(dòng)了中小學(xué)寄宿學(xué)生早餐計(jì)劃,為每名中小學(xué)寄宿制學(xué)生(含農(nóng)村學(xué)前班)每天發(fā)放一個(gè)熟雞蛋,惠及201所學(xué)校的30713名寄宿學(xué)生。20xx年xx月28日全面實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)工作,全縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生享受到一個(gè)熟雞蛋、一杯學(xué)生奶(價(jià)值2元)的營(yíng)養(yǎng)早餐和一個(gè)串葷(價(jià)值1.5元)的營(yíng)養(yǎng)午餐,資金除國(guó)家為每生每天補(bǔ)助3元外,縣財(cái)政為每生每天補(bǔ)助0.5元,并安排專項(xiàng)資金解決為學(xué)生提供營(yíng)養(yǎng)餐產(chǎn)生的水、電、燃料、人員工資等費(fèi)用。20xx年春季學(xué)期,全縣實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)工作的學(xué)校共256所,覆蓋所有農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校,4xx05名學(xué)生受益。農(nóng)村寄宿制學(xué)前班學(xué)生xx40人和城區(qū)寄宿制義務(wù)教育學(xué)生860人繼續(xù)實(shí)施原來(lái)的早餐計(jì)劃,即為每名學(xué)生每天提供一個(gè)熟雞蛋。鳳慶縣通過(guò)政府采購(gòu),雞蛋和牛奶分別由云南雙江三祥養(yǎng)殖有限公司、云南歐亞乳業(yè)有限公司及昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司配送到鄉(xiāng)鎮(zhèn),營(yíng)養(yǎng)午餐通過(guò)學(xué)校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解決。

        (二)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象和范圍

        本次審計(jì)調(diào)查的對(duì)象和范圍是縣財(cái)政局、縣教育局、各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))教辦室及調(diào)查實(shí)施營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃的20個(gè)學(xué)校20xx年9月至20xx年7月31日營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目情況。

        (三)營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目資金情況

        20xx年9月至20xx年7月31日,鳳慶縣安排營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目資金3077.30萬(wàn)元,其中:中央補(bǔ)助資金20xx.18萬(wàn)元,市級(jí)補(bǔ)助資金68.58萬(wàn)元,縣級(jí)配套資金965.54萬(wàn)元。

        (四)營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃信息公示情況

        鳳慶縣定期公布學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃資金總量、實(shí)施學(xué)校名單以及受益學(xué)生人數(shù)等信息,各實(shí)施學(xué)校、學(xué)校食堂和托餐家庭按要求定期公布經(jīng)費(fèi)賬目、配餐標(biāo)準(zhǔn)、帶量食譜以及用餐學(xué)生名單等信息,自覺(jué)接受學(xué)生、家長(zhǎng)和社會(huì)監(jiān)督。

        二、審計(jì)調(diào)查營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目實(shí)施學(xué)校情況

        審計(jì)調(diào)查了鳳慶縣13個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃的21所學(xué)校,確保每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)至少調(diào)查1所學(xué)校。

        (一)學(xué)校營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目資金情況

        21所學(xué)校營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目專項(xiàng)資金收支清楚,各項(xiàng)支出能夠按照資金性質(zhì)列支,?顚S茫瑢W(xué)校結(jié)余資金也按規(guī)定管理與使用。

        (二)學(xué)校食堂情況

        在調(diào)查的21所學(xué)校中,4所學(xué)校食堂屬于學(xué)校直接管理,其中:1所學(xué)校的食堂工勤人員為公益性崗位,3所學(xué)校的食堂工勤人員為學(xué)校臨時(shí)聘請(qǐng);2所學(xué)校食堂屬于家庭托餐;15所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營(yíng),其中:14所學(xué)校不收取承包費(fèi),1所學(xué)校每年收取食堂租金8萬(wàn)元。有2所學(xué)校的`食堂承包給學(xué)校教師的家屬,其中:1所完小食堂由中心校報(bào)賬員的妻子承包,對(duì)學(xué)生的服務(wù)態(tài)度差,食堂衛(wèi)生條件差,補(bǔ)助資金由報(bào)賬員支付給其妻子,缺乏監(jiān)管制約。

        (三)營(yíng)養(yǎng)早餐、午餐及晚餐的滿意度情況

        審計(jì)調(diào)查學(xué)生586人,營(yíng)養(yǎng)早餐滿意402人,占69%,不滿意184人,占31%;營(yíng)養(yǎng)午餐滿意375人,占64%,不滿意2xx人,占36%;498名學(xué)生在學(xué)校吃晚餐,晚餐滿意365人,占73%,不滿意133人,占27%。審計(jì)調(diào)查教師64人,營(yíng)養(yǎng)早餐滿意58人,占91%,不滿意6人,占9%;營(yíng)養(yǎng)午餐滿意61人,占95%,不滿意3人,占5%;52位教師在學(xué)校吃晚餐,晚餐滿意50人,占96%,不滿意2人,占4%。審計(jì)調(diào)查工勤人員14人,營(yíng)養(yǎng)早餐、營(yíng)養(yǎng)午餐及晚餐滿意100%。

        三、存在的問(wèn)題及原因

        (一)學(xué)校食堂大多數(shù)仍然屬于承包經(jīng)營(yíng)

        鳳慶縣營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目實(shí)施學(xué)校256所,其中:25所學(xué)校食堂由學(xué)校直接經(jīng)營(yíng),后勤人員工資由財(cái)政與學(xué)校承擔(dān);168所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營(yíng),學(xué)校負(fù)責(zé)指導(dǎo)與監(jiān)管,其中:162所學(xué)校不收取食堂承包者任何費(fèi)用,6所學(xué)校收取食堂承包者一定的管理費(fèi)或食堂租金;1所學(xué)校由教師親自做飯;62所學(xué)校無(wú)條件自辦食堂,實(shí)行家庭托餐。

        (二)學(xué)校食堂硬件條件落后,實(shí)行零利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)難度較大

        實(shí)施營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃以來(lái),鳳慶縣學(xué)校食堂就餐條件得到了一定的改善,但部分學(xué)校食堂面積狹窄、食堂冷藏、消毒設(shè)備缺乏。根據(jù)省、市、縣要求,所有學(xué)校食堂20xx年底必須退出承包經(jīng)營(yíng)模式,改由學(xué)校直接管理,實(shí)行零利潤(rùn)經(jīng)營(yíng),審計(jì)調(diào)查認(rèn)為學(xué)校食堂由學(xué)校直接管理,實(shí)行零利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)難度較大,主要原因一是部分學(xué)校無(wú)食堂;二是學(xué)校食堂退出承包后,后勤服務(wù)人員編制不足,聘用人員的工資經(jīng)費(fèi)困難,而農(nóng)村中小學(xué)基本沒(méi)有區(qū)域布局調(diào)整后的富余教師;三是部分學(xué)校因與外商簽訂10年食堂承包合同,學(xué)校食堂所有設(shè)備由外商投資,如何完善退出機(jī)制,尚待有關(guān)部門研究。

        (三)營(yíng)養(yǎng)早餐品種單一,在一定程度上造成資金浪費(fèi)

        按照鳳慶縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)方案,營(yíng)養(yǎng)早餐由學(xué)校每天早上發(fā)給每名學(xué)生一個(gè)熟雞蛋和一杯學(xué)生奶,但學(xué)生天天早上吃熟雞蛋,有部分學(xué)生已經(jīng)出現(xiàn)不想吃的情況,在一定程度上造成資金浪費(fèi)。

        (四)特殊群體學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善問(wèn)題

        在營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中,有的學(xué)生因身體狀況特殊,不能吃雞蛋或純牛奶;有的學(xué)生因民族特殊,如回族,不能吃豬肉,這部分特殊群體學(xué)生的營(yíng)養(yǎng)改善問(wèn)題如何解決,尚待有關(guān)部門制定具體的實(shí)施方案,以促進(jìn)營(yíng)養(yǎng)改善項(xiàng)目的公平。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告8

        社保專項(xiàng)資金包括勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)管理的五大社會(huì)保障資金及財(cái)政部門安排的其他社會(huì)保障專項(xiàng)資金。近幾年來(lái),隨著國(guó)家審計(jì)事業(yè)的轉(zhuǎn)型,審計(jì)人員除了對(duì)該類專項(xiàng)資金開展安全性審計(jì)外,積極對(duì)專項(xiàng)資金的使用績(jī)效情況進(jìn)行探索,也取得一定的成效,但這與國(guó)家審計(jì)轉(zhuǎn)型要求仍然較遠(yuǎn),無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的需求,無(wú)法提高審計(jì)監(jiān)督的績(jī)效。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛,將審計(jì)著眼點(diǎn)擴(kuò)展到社保專項(xiàng)資金的使用效率、效果上,成為審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。為完善專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的方法與內(nèi)容,推動(dòng)專項(xiàng)資金規(guī)范管理,提高專項(xiàng)資金使用效益,本人結(jié)合近年來(lái)社保專項(xiàng)資金審計(jì)的一些做法與大家一起交流學(xué)習(xí)。

        一、重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)層面

       。ㄒ唬╆P(guān)注政策層面

        社保專項(xiàng)資金政策性強(qiáng),使用要求高,往往政策制定的結(jié)果直接關(guān)系到參保人員的切身利益。審計(jì)人員應(yīng)在熟練掌握各項(xiàng)政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上,以相關(guān)法律、法規(guī)或上級(jí)政府文件為依據(jù),了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問(wèn)題,對(duì)保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開評(píng)價(jià)。審計(jì)人員可以采取與主管部門或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行座談,或?qū)⒈H藛T實(shí)施問(wèn)卷調(diào)查等形式,了解政策的貫徹執(zhí)行情況,了解參保人員對(duì)政策的滿意度,分析政策執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目的,政策在實(shí)施過(guò)程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方,并對(duì)社保政策開展符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試,及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策中存在的問(wèn)題。同時(shí)審計(jì)人員要編輯注重歸納總結(jié),及時(shí)提出具有實(shí)際操作價(jià)值的意見和建議,為當(dāng)?shù)卣晟票U险咛峁﹨⒖肌H?0xx年我市開展的被征地農(nóng)民社會(huì)保障審計(jì),審計(jì)人員采取政策分析、對(duì)比,邀請(qǐng)參保人員座談等方式,指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處,促使市政府及時(shí)對(duì)已出臺(tái)的保障政策進(jìn)行修訂,完善了被征地農(nóng)民在參保、退休養(yǎng)老金享受、再就業(yè)培訓(xùn)等方面一系列內(nèi)容,被征地農(nóng)民的切身利益得到了有效維護(hù)。

       。ǘ┕芾韺用鎸徲(jì)

        社保工作并不是某個(gè)部門或單位可以獨(dú)立完成的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作,它需要?jiǎng)趧?dòng)保障、財(cái)政、地稅、民政等部門單位的積極配合,如果部門單位之間配合不利,社保工作將無(wú)法取得應(yīng)有效果。如20xx年我市實(shí)施的五保三無(wú)對(duì)象集中供養(yǎng)調(diào)查項(xiàng)目,就涉及財(cái)政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn),在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)敬老院實(shí)施的屬地管理工作不到位,有的敬老院院長(zhǎng)二年三換,對(duì)供養(yǎng)人員情況不熟悉,有的敬老院長(zhǎng)不及時(shí)上報(bào)已死亡供養(yǎng)人員的名單,導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財(cái)政供養(yǎng)金,最長(zhǎng)達(dá)16個(gè)月,造成了社保專項(xiàng)資金的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。因此加大管理層面審計(jì)力度,理順各部門單位工作關(guān)系,可以提高各單位工作效率,起到事半功倍的作用,還可以防止專項(xiàng)資金的損失浪費(fèi)。

       。ㄈ┙(jīng)辦機(jī)構(gòu)審計(jì)

        對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度開展符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試,確定其內(nèi)控制度是否健全有效,也是有效提高專項(xiàng)資金效益的有效途徑。測(cè)試的重點(diǎn)為:一是資金管理方面。檢查財(cái)政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社保專項(xiàng)資金是否單獨(dú)設(shè)賬核算,有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務(wù)操作流程是否符合有關(guān)規(guī)定,各項(xiàng)保障金的撥付、管理,復(fù)核等方面有無(wú)制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度,執(zhí)行情況是否有效。三是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核部門是否履行好稽核職責(zé),對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否督促有關(guān)單位及內(nèi)部業(yè)務(wù)科室整改。通過(guò)有效內(nèi)控審計(jì),可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞,規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作流程,提高工作效率。

        二、加強(qiáng)資金運(yùn)行審計(jì)

       。ㄒ唬⿲m(xiàng)資金征繳審計(jì)

        及時(shí)足額地征繳各項(xiàng)社保資金,一直是我國(guó)社會(huì)保障體系正常運(yùn)行的重要保證。在專項(xiàng)資金征繳審計(jì)中一要關(guān)注五大保障資金的擴(kuò)面工作情況,社保擴(kuò)面工作一直是勞動(dòng)保障部門一項(xiàng)重要工作,審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注該項(xiàng)工作的進(jìn)展情況,對(duì)進(jìn)展工作不力的情況,建議有關(guān)部門深化宣傳引導(dǎo),優(yōu)化相關(guān)服務(wù),強(qiáng)化督促檢查,全面提升社保擴(kuò)面征繳工作。如20xx年我市市直應(yīng)參加五大保險(xiǎn)為32.36萬(wàn)人次,實(shí)際參保為9.06萬(wàn)人次,參保率僅為28%,經(jīng)審計(jì)提出后,20xx年有關(guān)部門及時(shí)實(shí)施五費(fèi)合征政策,參保率大為提高。二要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),及時(shí)足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金,有無(wú)存在故意拖欠或拒繳專項(xiàng)資金的情況,以前年度的欠費(fèi)是否及時(shí)補(bǔ)繳。對(duì)未及時(shí)繳納保障金的單位,建議有關(guān)部門加大對(duì)欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度,防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整,同時(shí)還可以建議勞動(dòng)保障部門要按規(guī)定定期向社會(huì)公告各項(xiàng)保費(fèi)征繳管理情況,通過(guò)社會(huì)輿論來(lái)監(jiān)督各項(xiàng)社保資金的安全、完整。三要關(guān)注保障金征繳管理的基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)。在五大保險(xiǎn)審計(jì)中要特別關(guān)注地稅部門和勞動(dòng)保障部門之間配合是否默契,工作是否協(xié)調(diào)一致,部門間特別是在掌握參保單位的人數(shù)、工資總額、新增減人員等基礎(chǔ)性工作方面是否有效實(shí)現(xiàn)資源共享,真正做到參保人員應(yīng)保盡保,保費(fèi)應(yīng)收盡收。

       。ǘ⿲m(xiàng)資金使用審計(jì)

        最能直接體現(xiàn)資金使用績(jī)效的就是專項(xiàng)資金的使用,因此社保專項(xiàng)資金的支出情況,也是審計(jì)的重要內(nèi)容之一。審計(jì)人員既要檢查專項(xiàng)資金的支出是否按規(guī)定編制計(jì)劃,資金的調(diào)度和使用計(jì)劃是否按規(guī)定程序報(bào)批。還要檢查具體經(jīng)辦部門是否按規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金,檢查有無(wú)不屬于專項(xiàng)資金負(fù)擔(dān)的支出列入專項(xiàng)支出。檢查有無(wú)拖欠截留、擅自改變用途、擴(kuò)大開支范圍等問(wèn)題,對(duì)支付不規(guī)范的情況,建議有關(guān)部門及時(shí)整改。

       。ㄈ⿲m(xiàng)資金管理審計(jì)

        社保專項(xiàng)資金的安全管理,歷來(lái)是審計(jì)部門重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題,在實(shí)施過(guò)程中,審計(jì)人員一要檢查以前年度審計(jì)部門提出的問(wèn)題和建議,有關(guān)部門是否及時(shí)采納并得到糾正,被擠占挪用的專項(xiàng)資金是否按規(guī)定清理收回,絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專項(xiàng)資金的安全完整性,保值增值是否合法、合規(guī)。社保專項(xiàng)資金是廣大人民群眾的保命錢,其安全性一直受到廣泛關(guān)注,因此審計(jì)中要關(guān)注政府、財(cái)政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人有無(wú)存在擠占挪用資金的問(wèn)題,有無(wú)做到資金的保值增值。三要檢查有關(guān)部門和單位是否按規(guī)定將專項(xiàng)資金全部用于規(guī)定范圍,嚴(yán)防挪用專項(xiàng)資金的問(wèn)題產(chǎn)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設(shè)是否達(dá)到當(dāng)前社保工作的發(fā)展需要,各部門單位之間的信息資源有無(wú)實(shí)現(xiàn)最大程度的共享,進(jìn)一步完善社保體系建設(shè)。

        三、提高項(xiàng)目績(jī)效的具體做法

       。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識(shí),樹立社保審計(jì)新觀念。在社保專項(xiàng)資金審計(jì)中,審計(jì)人員要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),創(chuàng)新進(jìn)取,積極樹立社保審計(jì)新觀念。審計(jì)人員不僅要熟悉社會(huì)保障領(lǐng)域相關(guān)的方針、政策、制度、規(guī)定及法律法規(guī),而且還要充分認(rèn)識(shí)建立社會(huì)保障體系的必要性和重要性。在審計(jì)過(guò)程中要時(shí)刻關(guān)注專項(xiàng)資金使用績(jī)效情況,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)以審計(jì)報(bào)告、信息專報(bào)、每日要情等多種形式,全方位、多角度的從體制、機(jī)制和制度層面上研究并提出解決和預(yù)防存在問(wèn)題的措施,拓寬服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的渠道,不斷提高工作質(zhì)量和水平。

       。ǘ┰陂_展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上開展績(jī)效審計(jì)。當(dāng)前對(duì)社保專項(xiàng)資金開展績(jī)效審計(jì),并不表示不需要開展財(cái)務(wù)收支審計(jì),而是實(shí)行真實(shí)性合法性審計(jì)與績(jī)效審計(jì)并存的審計(jì)模式,該模式歸根結(jié)底還是審計(jì)人員先進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì),在查明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性的基礎(chǔ)上,著眼于體制、機(jī)制、制度、失誤上存在的各種深層次問(wèn)題,最大程度的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用,促使審計(jì)工作更上一個(gè)臺(tái)階。為健全社保制度、完善社會(huì)保障體系服務(wù)。

        (三)積極開展社保資金計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。目前,社保部門管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都十分龐大,單憑以前老的審計(jì)思數(shù)、審計(jì)方法在績(jī)效審計(jì)中無(wú)法取得應(yīng)有的'成效,因此在社會(huì)保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天,審計(jì)人員也要積極采取參加計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)培訓(xùn)等有效方式,以“一專多能”為目標(biāo),做好社保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)。在審計(jì)中對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、各個(gè)保障項(xiàng)目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、有關(guān)職能部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì),以各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間存在的勾稽關(guān)系為基礎(chǔ),提出以往審計(jì)所不能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。如20xx年我市實(shí)施的五保三無(wú)對(duì)象集中供養(yǎng)項(xiàng)目,審計(jì)組將各地殯儀館提供的20xx年、20xx年死亡人員信息花名冊(cè)與民政部門提供的五保三無(wú)人員集中供養(yǎng)花名冊(cè),對(duì)姓名字段進(jìn)行關(guān)聯(lián),對(duì)死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表,然后電話詢問(wèn)的基礎(chǔ)上到相應(yīng)敬老院進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn),通過(guò)該方式,審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了7個(gè)縣區(qū)49名死亡供養(yǎng)對(duì)象所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、敬老院或家屬仍存在繼續(xù)享受財(cái)政供養(yǎng)金的情況,堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞。

       。ㄋ模┳⒅爻晒D(zhuǎn)化,處理好“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。審計(jì)人員在積極履行監(jiān)督職能的同時(shí),也要做好服務(wù)工作,舉一反三,配合被審計(jì)單位將審計(jì)成果予以最大化。20xx年我們?cè)谏绫m?xiàng)資金審計(jì)中,揭露被審計(jì)單位存在一些問(wèn)題的同時(shí),深刻研究和探討問(wèn)題的產(chǎn)生原因,注重成果轉(zhuǎn)化,從政策、體制機(jī)制上提出改進(jìn)建議,做好審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)也做好政府的參謀,得到了市政府及被審計(jì)單位的一致好評(píng)。如在五大社;饘徲(jì)中,我們及時(shí)以專報(bào)形式向市政府提出審計(jì)意見,得到了市政府領(lǐng)導(dǎo)多次批示。市政府出臺(tái)了關(guān)于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)基金合關(guān)統(tǒng)籌的通知,財(cái)政、地稅、人勞三部門完善了“五費(fèi)合征”做法,進(jìn)一步加大社;鸬恼骼U、管理等。我市五保三無(wú)對(duì)象集中供養(yǎng)專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目,審計(jì)人員不僅移送了兩個(gè)挪用民政專項(xiàng)資金的案件,七縣市領(lǐng)導(dǎo)多次在報(bào)告、信息上做出重要批示,促進(jìn)了民政部門連續(xù)出臺(tái)9項(xiàng)管理制度,完善供養(yǎng)人員動(dòng)態(tài)管理和敬老院財(cái)務(wù)管理。

        績(jī)效審計(jì)是審計(jì)轉(zhuǎn)型框架的重要組成部分,而對(duì)社保專項(xiàng)資金開展績(jī)效審計(jì)正是落實(shí)審計(jì)轉(zhuǎn)型、推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的具體做法,雖然在近幾年工作中,審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)方面有所突破,但是在思路、觀念、具體操作辦法、具體實(shí)施理論等方面還需要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)研究。在當(dāng)前國(guó)家審計(jì)面臨新的形勢(shì)、新的任務(wù)之時(shí),審計(jì)人員應(yīng)該敢于創(chuàng)新,勤于思考,迎難而上,積極做好社保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì),推動(dòng)審計(jì)事業(yè)轉(zhuǎn)型工作的科學(xué)發(fā)展。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告9

        一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

        專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實(shí)施的基本情況、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、原因分析以及建議。對(duì)于以上內(nèi)容,應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法,是撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫作技巧問(wèn)題。所謂結(jié)構(gòu),就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個(gè)整體的問(wèn)題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾,如何羅列調(diào)查出的問(wèn)題,審計(jì)的評(píng)價(jià)、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng),能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則,就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實(shí)踐,專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般可作如下安排:

        第一部分:主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后,就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡(jiǎn)單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

        第二部分:主要寫審計(jì)調(diào)查過(guò)程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫好這部分,是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。

        (一)要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)

        基本情況主要說(shuō)明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息,總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見。評(píng)價(jià)要針對(duì)被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問(wèn)題,依據(jù)調(diào)查結(jié)論,進(jìn)行評(píng)價(jià),做到把握總體、客觀適當(dāng),充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),盡量不要作出絕對(duì)肯定或絕對(duì)否定的評(píng)價(jià)。

        (二)問(wèn)題的集中、分類和分析

        從諸多的調(diào)查材料中,尋找?guī)в泄残缘膯?wèn)題,將其相對(duì)集中在一起,按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出,切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類錯(cuò)誤等現(xiàn)象。每類問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉,要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢(shì)、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因,分析問(wèn)題要切中要害,要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實(shí)質(zhì),真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。

        (三)解決問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查建議

        要針對(duì)具體問(wèn)題,從根治和控制的角度,提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問(wèn)題,在寫建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入。可以建議政府要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制,對(duì)計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類管理,據(jù)實(shí)測(cè)定,進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算,這樣才能便于采納,達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的`。

        第三部分:結(jié)尾。主要寫清編寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱,并注明報(bào)告日期。

        二、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的步驟

        (一)整理審計(jì)調(diào)查記錄,分類歸類

        在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前,應(yīng)對(duì)審計(jì)調(diào)查全過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié),做一番去粗取精,去蕪存菁的整理工作,舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料,選擇具有代表性的事實(shí)材料,針對(duì)審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足,應(yīng)予補(bǔ)足;證據(jù)不充分,應(yīng)進(jìn)一步充實(shí);數(shù)據(jù)未核實(shí)的,應(yīng)抓緊核準(zhǔn);工作底稿不齊,應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充,將審定后的材料,按照不同內(nèi)容,進(jìn)行分類,歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的,哪些是違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的,等等。

        (二)擬訂提綱

        專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與其它文章不同,需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話,在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上,可按照問(wèn)題的主次,統(tǒng)籌安排,確定表現(xiàn)形式,編寫較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。

        (三)起草調(diào)查報(bào)告,修改定稿

        通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂,審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備,只有用文字組織說(shuō)明,調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后,要經(jīng)過(guò)研究,認(rèn)真加以修改,盡可能做到完整無(wú)缺。

        三、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

        寫好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)程序的重要一環(huán),是對(duì)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的準(zhǔn)確、客觀、高度概括和評(píng)價(jià),是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題:

        (一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一

        內(nèi)容決定形式,形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式,是一般的寫法,并非在任何情況下,均可生搬硬套。在審計(jì)中,會(huì)遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題,這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

        (二)語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切,結(jié)論要有證有據(jù)

        審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文,不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾,更不能大發(fā)議論,進(jìn)行邏輯推理。

        (三)文風(fēng)要實(shí)事求是,法規(guī)引用要正確

        寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告,就是要求事實(shí)準(zhǔn)確,文字表述無(wú)誤,引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問(wèn)題,就寫多少問(wèn)題;是什么問(wèn)題就寫什么問(wèn)題,讓事實(shí)說(shuō)話。如:在審計(jì)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足,可以寫出以下事實(shí),表明問(wèn)題的嚴(yán)重:“某縣某年應(yīng)投入計(jì)生經(jīng)費(fèi)2410萬(wàn)元,實(shí)際投入670萬(wàn)元,實(shí)際投入占應(yīng)投入的27.8%!弊⒅匕咽聦(shí)說(shuō)清楚。既防止望風(fēng)捕影,夸大事實(shí),又要防止大事劃小,小事劃無(wú)。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告10

        按照省審計(jì)廳統(tǒng)一安排,市、縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從5月中旬至6月底,對(duì)全市20xx年度農(nóng)村居民最低生活保障專項(xiàng)資金(以下簡(jiǎn)稱農(nóng)村低保)的籌集、管理、使用和相關(guān)政策的執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查,全市共延伸調(diào)查了4 8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn),124個(gè)行政村,964戶農(nóng)戶,抽查享受低保人數(shù)3708人,查閱低保檔案l289份,F(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下:

        一、低保工作開展及資金收支情況

        我市于20xx年建立和實(shí)施了農(nóng)村低保制度,市政府制定印發(fā)了《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》,經(jīng)過(guò)多年的運(yùn)行和探索,管理辦法不斷完善,資金運(yùn)作程序進(jìn)一步規(guī)范,全市實(shí)現(xiàn)了社會(huì)化發(fā)放,大荔、白水、蒲城等縣還結(jié)合縣情進(jìn)一步完善了《農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》。

        至20xx年末,全市享受農(nóng)村低保885.15戶,保障人數(shù)27.34萬(wàn)人,占全市農(nóng)業(yè)人口430.71萬(wàn)人的6.34%,全市農(nóng)村低保平均標(biāo)準(zhǔn)1161.75元/年人,人均補(bǔ)差水平661.87元/年人,農(nóng)村居民人均年純收入3337.25元,低保標(biāo)準(zhǔn)占人均純收入的34.81%;人均補(bǔ)差水平占人均純收入的18.85%。

        20xx年市縣兩級(jí)共收到低保資金25186.68萬(wàn)元,其中:收到省級(jí)撥入農(nóng)村低保資金22419.7萬(wàn)元(含省管大荔縣3455.7萬(wàn)元),市縣兩級(jí)配套資金2757萬(wàn)元,利息收入9.98萬(wàn)元。當(dāng)年支出23629.46萬(wàn)元,其中:市本級(jí)使用20萬(wàn)元,各縣(市、區(qū))使用資金23609.46萬(wàn)元。市縣兩級(jí)當(dāng)年結(jié)余資金1557.22萬(wàn)元,年末累計(jì)結(jié)余4887.89萬(wàn)元(財(cái)政部門結(jié)余4650萬(wàn)元,民政部門結(jié)余237.89萬(wàn)元)。

        二、審計(jì)評(píng)價(jià)

        審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明:市、縣兩級(jí)人民政府高度重視農(nóng)村低保工作,市民政、財(cái)政部門在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作,各縣(市、區(qū))在落實(shí)農(nóng)村低保政策,籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應(yīng)的管理辦法,低保政策執(zhí)行中事權(quán)、財(cái)權(quán)分離,資金基本達(dá)到專戶儲(chǔ)存、分賬管理,為農(nóng)村27.34萬(wàn)貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣(市、區(qū))政策執(zhí)行不到位,農(nóng)村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問(wèn)題需加以完善和糾正。

        三、存在問(wèn)題

       。ㄒ唬┴(cái)政部門未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬(wàn)元

        20xx年市縣兩級(jí)應(yīng)配套4226.20萬(wàn)元,實(shí)際安排配套資金2757萬(wàn)元,占應(yīng)配套資金的65.2%,少配套資金1469.2萬(wàn)元。其中:市本級(jí)537萬(wàn)元,高新區(qū)29萬(wàn)元,蒲城縣451萬(wàn)元,大荔縣141.11萬(wàn)元,韓城市311.09萬(wàn)元。

       。ǘ﹥蓚(gè)縣低保資金未實(shí)行專戶儲(chǔ)存,分賬管理

        調(diào)查發(fā)現(xiàn),澄城、韓城兩縣(市)農(nóng)村低保資金未實(shí)行專戶儲(chǔ)存,分賬管理,造成各項(xiàng)?钅昴┙Y(jié)余混在一起,難以分清。

       。ㄈ├⑹杖胛从(jì)入農(nóng)村低保資金收入63375.84元

        20xx年市財(cái)政局將低保資金當(dāng)年產(chǎn)生的利息收入63038.1元,華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計(jì)入低保資金。

       。ㄋ模⿺D占低保資金56.53萬(wàn)元

        1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬(wàn)元用于五保戶支出;大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領(lǐng)取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人;大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長(zhǎng)發(fā)工資6228元。

        2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬(wàn)元。

        3.韓城市民政局從農(nóng)村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費(fèi)11.4萬(wàn)元,用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足。

        (五)農(nóng)村信用社滯留資金80.38萬(wàn)元

        20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬(wàn)元,每次滯留時(shí)間超過(guò)一個(gè)月,未能做到及時(shí)發(fā)放。

       。胺潜5帽!闭加休^大比例

        從市審計(jì)局對(duì)潼關(guān)、華縣、大荔、蒲城四個(gè)縣入戶調(diào)查情況看,“非保得!睉魯(shù)占到調(diào)查戶數(shù)的10.53%。潼關(guān)、華縣和蒲城五保戶重復(fù)享受低保金39人;華縣和蒲城貧困、特困重復(fù)享受5戶18人;潼關(guān)縣還存在多報(bào)家庭人口數(shù)申請(qǐng)享受低保金問(wèn)題。

       。ㄆ撸┑捅U邎(zhí)行中存在的主要問(wèn)題

        1.未完全做到按戶施保

        經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施保現(xiàn)象。全市共入戶調(diào)查了964戶,通過(guò)公安戶籍部門調(diào)查了3030多戶,有797戶未按戶施保,占到調(diào)查戶的20%,差異人數(shù)1306人。

        2.低保檔案管理不規(guī)范

        從調(diào)查情況看,大部分縣(市、區(qū))檔案資料不完整,普遍存在以申請(qǐng)表代替申請(qǐng)書;不少檔案缺少支撐申請(qǐng)理由的證明材料;普遍缺少低保戶收入測(cè)算、核實(shí)資料,走訪調(diào)查記錄等,基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級(jí)填寫了簡(jiǎn)單的家庭情況,有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全、蓋章不全等問(wèn)題,檔案管理有待完善。

        3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范

        一是農(nóng)村居民家庭收入的測(cè)算存在著一定的主觀性和隨意性,由于農(nóng)村居民的家庭收入很難核定,鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實(shí)際操作中基本采取民主評(píng)議的.辦法來(lái)評(píng)定困難程度,確認(rèn)保障資格;二是申請(qǐng)、審批程序不夠規(guī)范,個(gè)別享受低保家庭,沒(méi)有個(gè)人申請(qǐng)資料,未經(jīng)村委會(huì)評(píng)議,個(gè)別家庭審批表民政部門批準(zhǔn)時(shí)間在前,鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后,日期前后矛盾;三是不少縣未嚴(yán)格落實(shí)農(nóng)村低保對(duì)象公示制度,不少群眾對(duì)本村享受低保的家庭不清楚;四是部分縣市低保對(duì)象動(dòng)態(tài)管理不夠,應(yīng)退盡退難以實(shí)現(xiàn)。

        四、問(wèn)題產(chǎn)生的原因

       。ㄒ唬⿵恼{(diào)查情況看,各縣(市、區(qū))存在未完全按戶施保問(wèn)題,其主要原因:一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯,實(shí)為兩個(gè)家庭,但公安局的戶籍資料是一個(gè)家庭,與實(shí)際有差距;另一方面因低保名額受人數(shù)限制,村干部為了平衡矛盾,將有限的資金惠及更多的農(nóng)戶,形成按人施保。

        (二)從調(diào)查情況看,各縣(市、區(qū))均存在“非保得!眴(wèn)題,其主要原因是農(nóng)村低保對(duì)象界定難,農(nóng)村低保對(duì)象資格認(rèn)定主要的依據(jù)是計(jì)算其家庭年人均純收入,但農(nóng)民收入中實(shí)物收入占相當(dāng)比例,價(jià)值轉(zhuǎn)化過(guò)程中存在較大的隨意性,難以貨幣化;二是低保核查手段落后,申報(bào)環(huán)節(jié)主要靠村干部的操作,容易出現(xiàn)人情保、關(guān)系保;三是邊緣人群難以區(qū)分,由于農(nóng)村貧困人口相對(duì)較多,對(duì)于家庭人均純收入在保障標(biāo)準(zhǔn)附近的農(nóng)戶資格認(rèn)定,往往把握不準(zhǔn),具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一;四是政策宣傳不到位,不少群眾誤以為,只要進(jìn)入低保就能永久享受待遇,同時(shí),部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對(duì)待低保戶退保問(wèn)題上,不愿意得罪人,造成應(yīng)退出的難以退出。

        (三)從調(diào)查情況看,各縣(市、區(qū))低保檔案管理不規(guī)范、資料不完整,其主要原因:一是農(nóng)村低保是一項(xiàng)處于探索階段的新工作,一些政策和制度還不夠完善;二是現(xiàn)有從事農(nóng)村低保工作人員職責(zé)不明,業(yè)務(wù)水平參差不齊,不能滿足實(shí)際工作需要;三是近年來(lái),農(nóng)村低保一直在擴(kuò)面,工作量不斷增加,不少民政工作站未配備專門的工作電腦,有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)需借用或與其他部門合用,客觀上影響了管理的規(guī)范性。

        根據(jù)上述調(diào)查情況,提出如下意見:

       。ㄒ唬┙Y(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改

        革,迸一步加強(qiáng)基層民政工作。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后,人員少,業(yè)務(wù)能力低,政策觀念不強(qiáng)等問(wèn)題,而包含農(nóng)村低保在內(nèi)的涉及各項(xiàng)救助救濟(jì)工作量大、面寬,政策性強(qiáng),因此,建議各級(jí)政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革中進(jìn)一步明確職責(zé),充實(shí)人員,提高素質(zhì),改善條件,發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)橋梁和紐帶作用。

        (二)完善低保對(duì)象界定標(biāo)準(zhǔn)。低保家庭收入的測(cè)算和動(dòng)態(tài)管理既是農(nóng)村低保管理中的難點(diǎn),又是農(nóng)村低保管理中的重點(diǎn)。政府應(yīng)完善《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》,制定明確的測(cè)算收入標(biāo)準(zhǔn),細(xì)化測(cè)算方法,加強(qiáng)收入測(cè)算的可操作性,盡可能的做到收入測(cè)算的準(zhǔn)確性,同時(shí)要考慮家庭必不可少的剛性支出,如:大病醫(yī)療支出、子女上學(xué)支出、家庭主要成員失去勞動(dòng)能力等,積極探索動(dòng)態(tài)管理的方法。

       。ㄈ┙⑥r(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn),不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請(qǐng)低保、重復(fù)享受低,F(xiàn)象,管理部門應(yīng)建立農(nóng)村低保家庭信息管理數(shù)據(jù)庫(kù),對(duì)享受低保的家庭每個(gè)成員的住址、身份證號(hào)碼、收入來(lái)源等信息納入數(shù)據(jù)庫(kù)管理,避免重復(fù)施保,提高管理水平。

       。ㄋ模┘訌(qiáng)監(jiān)督檢查。各級(jí)監(jiān)察、財(cái)政、民政、審計(jì)等部門應(yīng)從各自職責(zé)出發(fā),加強(qiáng)對(duì)低保等各項(xiàng)民生資金的政策執(zhí)行、資金運(yùn)用進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督,糾正存在問(wèn)題,確保黨和政府的惠民政策落到實(shí)處。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告11

        新形勢(shì)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的調(diào)查報(bào)告新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知,農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中有著舉足輕重的作用,為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估,使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化,以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。

        一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估現(xiàn)狀分析

       。ㄒ唬┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

        1、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)基本情況。

        隨著農(nóng)村信用社改革深入,審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展,總體以真實(shí)性、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性為審計(jì)主要目標(biāo)。近年來(lái)更加注重審計(jì)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè),取得了長(zhǎng)足進(jìn)步和發(fā)展。但審計(jì)范圍、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè),其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā)。總之,充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用,對(duì)于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理,確保農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展,意義十分巨大。

        2、制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素。

       。1)體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門,但是審計(jì)部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān),審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性,雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計(jì)部門和審計(jì)人員單獨(dú)的考核辦法,甚至給予審計(jì)部門一定的“特權(quán)”,但是仍然無(wú)法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計(jì)人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來(lái),其人員關(guān)系往來(lái)、人情脈絡(luò)熟絡(luò),即便在工作上獨(dú)立,情理上也難以保持其獨(dú)立性。

       。2)審計(jì)方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個(gè)領(lǐng)域,農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計(jì)工作仍然采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主,審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計(jì)抽樣過(guò)于片面,概括性不清,得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

       。3)審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短,對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解不夠全面,而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展,從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目,而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展,特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),使一些審計(jì)人員盲目上崗,審計(jì)效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo);鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大,較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件,事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。

        (二)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估開展情況

        1、尚未開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。

        農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機(jī)構(gòu),目前還沒(méi)有正式開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作,該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級(jí)決策者來(lái)看,農(nóng)村信用社內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估開展工作十分重視,并且組織了部分審計(jì)骨干從事該工作的研究,并針對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部實(shí)際開展了一系列的調(diào)查和實(shí)驗(yàn),包括不斷規(guī)范審計(jì)工作流程并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)報(bào)告審核制度,雖然與真正意義上的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估存在本質(zhì)差距,但并沒(méi)有組織建設(shè)者們的熱情。

        2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。

        農(nóng)村信用社是一個(gè)極其附在的金融體系,從省聯(lián)社到縣(市)級(jí)聯(lián)社都存在獨(dú)立的法人,并且發(fā)展?fàn)顩r不盡相同,如果采取統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不盡合理。盡管省級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)縣(市)級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了多種形式的監(jiān)督檢查,從定量和定性兩個(gè)方面盡可能的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級(jí)聯(lián)社本身制定的標(biāo)準(zhǔn)存在內(nèi)容不全面、評(píng)估不科學(xué)的漏洞,那么內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估仍舊有很長(zhǎng)的路要走。

        3、軟件設(shè)施見識(shí)尚不夠完善。

        一方面缺乏人才,農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村市場(chǎng),這就決定了長(zhǎng)期以來(lái)農(nóng)村信用社的人才戰(zhàn)略是適應(yīng)農(nóng)村市場(chǎng)的相對(duì)“低端”的人才類型,而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場(chǎng)風(fēng)聲水起,但對(duì)于具有國(guó)際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估接受起來(lái)簡(jiǎn)直是難于上青天。另一方面是信息化建設(shè)落后,農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長(zhǎng)期的復(fù)雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就,雖然取得了一定成就,但在很多方面仍然非常落后,其中信息化建設(shè)就是其中一個(gè)方面,直接表現(xiàn)就是,絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計(jì)算機(jī)水平非常有限,這就導(dǎo)致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項(xiàng)目不能好好利用,直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的被動(dòng)性。

        二、當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估存在的難點(diǎn)及對(duì)策

       。ㄒ唬┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估存在的難點(diǎn)

        1、內(nèi)部意識(shí)方面。

        內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的難以保持獨(dú)立性,農(nóng)村信用社較多管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)未轉(zhuǎn)變,不能將審計(jì)部門作為獨(dú)立行使職責(zé)的部門,而是視作本單位設(shè)置的附屬部門,單位的管理人員長(zhǎng)期的重經(jīng)營(yíng)輕管理,將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和效益推進(jìn)上,管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計(jì)單位更是得過(guò)且過(guò),采取一切應(yīng)對(duì)手段甚至動(dòng)用人情關(guān)系公關(guān),絲毫認(rèn)識(shí)不到審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的重要意義,暮光短淺,只顧當(dāng)時(shí)利益。

        2、外部環(huán)境方面。

        一方面缺乏長(zhǎng)期開展的動(dòng)力,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估目前在我國(guó)沒(méi)有強(qiáng)制性要求開展,企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展,多數(shù)企業(yè)開展項(xiàng)目前首先論證成本,而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強(qiáng)大的農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)更加缺乏推動(dòng)力。另一方面農(nóng)村信用社做為金融企業(yè),不僅對(duì)股東和職工負(fù)責(zé),更重要的是要為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)責(zé),為整個(gè)社會(huì)的金融認(rèn)知和金融進(jìn)步承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,各基層單位一邊絞盡腦汁制定對(duì)策在激烈金融競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標(biāo)使全體員工在壓力中艱難跋涉,所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上,很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估項(xiàng)目。

       。ǘ┙鉀Q內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估問(wèn)題的對(duì)策

        對(duì)農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)估,建議采用內(nèi)部自我評(píng)估方式,即由省級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門組織有關(guān)人員,采用科學(xué)合理的方法,對(duì)轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計(jì)工作從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行綜合評(píng)估。

        1、大力宣傳內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的作用及優(yōu)點(diǎn)。

        農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估,主要原因有兩點(diǎn),一是監(jiān)督審計(jì)職能,使審計(jì)工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是更好的整合審計(jì)資源,加強(qiáng)審計(jì)成果的合理運(yùn)用;谝陨蟽牲c(diǎn),由省級(jí)聯(lián)社集中開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估,一方面省級(jí)聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評(píng)估中會(huì)積累豐富的經(jīng)驗(yàn),有能力對(duì)各基層單位開展強(qiáng)有效果的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計(jì)工作采用外部評(píng)估方式的.條件并不成熟,盲目使用外部評(píng)估可能會(huì)起到相反的作用。運(yùn)用省級(jí)聯(lián)社開展的相對(duì)“外部”的評(píng)估方式,給予適當(dāng)?shù)木彌_時(shí)間,更有利于其向外部評(píng)估方式順利過(guò)渡。

        2、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手段。

        一是優(yōu)化財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,但內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長(zhǎng)期效應(yīng)或隱性效性,無(wú)法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此,財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計(jì)部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險(xiǎn)和改善運(yùn)營(yíng)等發(fā)揮了源頭控制作用。二是完善客戶反饋?蛻粼u(píng)估指標(biāo)主要反映客戶對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)。決策方可通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、采訪等方式,組織相關(guān)人員進(jìn)行無(wú)記名方式考核?己税瑢(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望、認(rèn)可以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度、內(nèi)部審計(jì)建議和意見被采納的比例等。指標(biāo)值越高,單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高;指標(biāo)值越低,其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越低。三是跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)。審計(jì)業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實(shí)際工作是否按審計(jì)流程執(zhí)行、從審計(jì)工作結(jié)束到出具審計(jì)報(bào)告的天數(shù)等。四是注重學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)評(píng)估指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力最終決定內(nèi)部審計(jì)部門的可持續(xù)發(fā)展;鶎訂挝粦(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計(jì)證和國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師人數(shù)比例、培訓(xùn)費(fèi)用增長(zhǎng)率等。通過(guò)設(shè)置學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo),督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作崗位。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告12

        一、調(diào)查目的

        企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制,在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前,企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì),從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性,政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循,保護(hù)資本的安全,資源的節(jié)約和有效使用,經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用,更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。

        二、公司基本情況

        保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場(chǎng)核心板塊,經(jīng)營(yíng)面積達(dá)8000平方米 ,品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營(yíng),這一經(jīng)營(yíng)模式自成體系,具有強(qiáng)大的生命力,在業(yè)界當(dāng)中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式。保意建材城超大規(guī)模、超強(qiáng)品牌、超群理念、超級(jí)服務(wù),領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來(lái)以誠(chéng)信為本,在港城業(yè)界有口皆碑。對(duì)于大型零售企業(yè)來(lái)說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與管理起了決定性的作用。

        三、調(diào)查的內(nèi)容

       。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定,有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán),削弱了自己的權(quán)威,有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),使內(nèi)審人員無(wú)職無(wú)權(quán)。

       。ǘ⿲徲(jì)處于低級(jí)階段且專業(yè)知識(shí)不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷,一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的正確性上,然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督,加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏,審計(jì)理論與方法鉆研不精,因此更難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議,審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料,工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的淺表層次, 1 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評(píng)審與選擇等重要領(lǐng)域,一般都無(wú)能力和條件開展審計(jì)工作。

       。ㄈ﹥(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性,削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則,是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立,這樣才能做出公正、無(wú)偏見的判斷。所以,內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而,經(jīng)驗(yàn)證明,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足,主要源于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。 眾所周知,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu),在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此,內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí),內(nèi)部審計(jì)往往是無(wú)能為力的。在這種情況下,作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門,如若服從于管理層意志,不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控,出具虛假審計(jì)報(bào)告,就會(huì)埋下巨大的隱患,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu),潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的,甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任,從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害,多數(shù)單位沒(méi)有配備專職審計(jì)人員,而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任,也沒(méi)有賦予他們一定的職權(quán),受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制,也很難開展內(nèi)審工作。

       。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系,但客觀上受利益驅(qū)動(dòng)的影響更大,而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內(nèi)審對(duì)查證違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的直接考核處分權(quán),對(duì)被審計(jì)者缺乏直接的利益約束力,不能對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為形成強(qiáng)有力的威懾,依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo),對(duì)審計(jì)人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受,屢教不改”。

       。ㄎ澹⿲徲(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。審計(jì)固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來(lái)他人善意的理解,相反,經(jīng)常會(huì)遭受冷遇、對(duì)抗、行政干涉等方方面面的壓力,甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉,工作缺乏責(zé)任心,工作中顯得“顧慮重重”,嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)審人員工作的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象,多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì),往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作,換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。

        四、調(diào)查的體會(huì)與措施

       。ㄒ唬﹥(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門,它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé),如有必要,遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí),還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中,內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的`權(quán)威性,并具備股東大會(huì)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán),以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見和建議,應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下,最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

       。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開競(jìng)聘、多級(jí)考試等選拔制度,采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源,從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展需要的各類型人才,并把他們配置到適合的管理或主管崗位上,不斷提高審計(jì)人才的使用效果,同時(shí)也從一定程度上滿足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。

       。ㄈ┮蕴岣邇(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn),改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明,內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能,發(fā)揮其作用的前提條件。因此,必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),使其獨(dú)立于其他職能部門,在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次(直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高,其獨(dú)立性越強(qiáng));必須設(shè)置專職的審計(jì)人員,使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng),在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系,避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作,又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù),又指揮對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外,保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目,確定審計(jì)重點(diǎn),編制審計(jì)計(jì)劃,實(shí)施審計(jì)程序,完成審計(jì)報(bào)告。 明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性

        調(diào)查報(bào)告 調(diào) 查 人:姚 一 峰 專 業(yè):注冊(cè)會(huì)計(jì)師 班 級(jí):注冊(cè)三班 聯(lián)系方式:15370366557 指導(dǎo)教師:王 吉 鳳

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告13

        一.說(shuō)明部分

        1.說(shuō)明委托方名稱(被審計(jì)企業(yè)名稱)及委托目的`(審計(jì)目的);

        2.說(shuō)明會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)。

        二.企業(yè)及項(xiàng)目基本情況

        1.企業(yè)基本情況,包括:公司名稱、注冊(cè)日期、營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)號(hào)碼、注冊(cè)資本,法定代表人、公司住所,經(jīng)營(yíng)范圍。

        2.簡(jiǎn)述項(xiàng)目情況。

        三.基金項(xiàng)目合同及相關(guān)規(guī)定

        1.項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間、項(xiàng)目名稱、合同簽訂時(shí)間、立項(xiàng)代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。

        2.項(xiàng)目投資總額。

        3.創(chuàng)新基金用途。

        4.項(xiàng)目合同規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。

        四.合同執(zhí)行期間項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

        1.資金到位情況

        2.資金支出情況

        3.項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

        1)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)銷售收入情況(按年度分列)

        2)項(xiàng)目成本情況

        3)項(xiàng)目繳納稅金情況

        4)項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用

        5)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

        五.報(bào)告附注

        1、會(huì)計(jì)政策注釋。

        2、企業(yè)適用稅種及稅率。

        3.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)注釋。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告14

        新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知,農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中有著舉足輕重的作用,為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估,使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化,以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。

        一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估現(xiàn)狀分析

       。ㄒ唬┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

        1。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)基本情況。

        隨著農(nóng)村信用社改革深入,審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展,總體以真實(shí)性、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性為審計(jì)主要目標(biāo)。近年來(lái)更加注重審計(jì)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè),取得了長(zhǎng)足進(jìn)步和發(fā)展。但審計(jì)范圍、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè),其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā)。總之,充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用,對(duì)于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理,確保農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展,意義十分巨大。

        2。制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素。

       。1)體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門,但是審計(jì)部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān),審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性,雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計(jì)部門和審計(jì)人員單獨(dú)的考核辦法,甚至給予審計(jì)部門一定的“特權(quán)”,但是仍然無(wú)法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計(jì)人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來(lái),其人員關(guān)系往來(lái)、人情脈絡(luò)熟絡(luò),即便在工作上獨(dú)立,情理上也難以保持其獨(dú)立性。

        (2)審計(jì)方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個(gè)領(lǐng)域,農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計(jì)工作仍然采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主,審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的`方式。審計(jì)抽樣過(guò)于片面,概括性不清,得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

       。3)審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短,對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解不夠全面,而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展,從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目,而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展,特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),使一些審計(jì)人員盲目上崗,審計(jì)效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo);鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大,較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件,事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。

        內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告開頭怎么寫

        1、新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。

        2、新形勢(shì)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的調(diào)查報(bào)告新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。

        內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告結(jié)尾怎么寫

        1、(3)審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短,對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解不夠全面,而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)。培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展,從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目,而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展,特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),使一些審計(jì)人員盲目上崗,審計(jì)效果差。業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo);鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大,較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件,事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。(使用熱度:8542人次)

        2、優(yōu)化財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,但內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長(zhǎng)期效應(yīng)或隱性效性,無(wú)法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此,財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計(jì)部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險(xiǎn)和改善運(yùn)營(yíng)等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶反饋?蛻粼u(píng)估指標(biāo)主要反映客戶對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)。決策方可通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、采訪等方式,組織相關(guān)人員進(jìn)行無(wú)記名方式考核?己税瑢(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望、認(rèn)可以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度、內(nèi)部審計(jì)建議和意見被采納的比例等。指標(biāo)值越高,單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高,指標(biāo)值越低,其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越低。跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)。審計(jì)業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實(shí)際工作是否按審計(jì)流程執(zhí)行、從審計(jì)工作結(jié)束到出具審計(jì)報(bào)告的天數(shù)等。注重學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)評(píng)估指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力最終決定內(nèi)部審計(jì)部門的可持續(xù)發(fā)展;鶎訂挝粦(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計(jì)證和國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師人數(shù)比例、培訓(xùn)費(fèi)用增長(zhǎng)率等。通過(guò)設(shè)置學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo),督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作崗位。

      審計(jì)調(diào)查報(bào)告15

        開展審計(jì)調(diào)查,寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)干部經(jīng)常遇到的一項(xiàng)工作,而審計(jì)調(diào)查報(bào)告質(zhì)量如何,直接關(guān)系到審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的成敗和審計(jì)調(diào)查所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,關(guān)系到審計(jì)成果的最終轉(zhuǎn)化。要提高審計(jì)調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量,應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。

        1.全面提高審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量如果把審計(jì)調(diào)查報(bào)告比做果實(shí),那么審計(jì)調(diào)查就是生長(zhǎng)果實(shí)的樹,要使果實(shí)有分量,就一定要對(duì)樹進(jìn)行澆水、施肥。提高審計(jì)調(diào)查質(zhì)量,要注意三個(gè)方面的問(wèn)題。

        1.1審計(jì)調(diào)查要納入計(jì)劃管理要和其它審計(jì)工作一樣,年初有計(jì)劃,年中有檢查,年末有考核,任務(wù)要落實(shí)到科室和人頭,對(duì)完成任務(wù)的時(shí)間、目標(biāo)、質(zhì)量等要提出明確規(guī)定,要避免審計(jì)調(diào)查的盲目性。

        1.2審計(jì)調(diào)查報(bào)告針對(duì)性愈強(qiáng)指導(dǎo)意義也就愈大,調(diào)查報(bào)告的作用也就愈大。因此,我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作,把領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心,群眾反映強(qiáng)烈和經(jīng)濟(jì)生活中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題作為審計(jì)調(diào)查的主攻方向。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些傾向性、苗頭性問(wèn)題要深入一步,找出發(fā)生問(wèn)題的原因,提出有見的的改進(jìn)建議和措施。

        1.3審計(jì)調(diào)查過(guò)程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數(shù)字,又要注意實(shí)物的盤存;既要注意有形的積累,又要注意無(wú)形資產(chǎn);既要注意搜集素材的針對(duì)性,又要注意搜集素材的廣泛性;即要注意聽取領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),又要注意聽取廣大群眾的意見;既要注意問(wèn)題的普遍性,又要注意問(wèn)題的特殊性;既要有唾手可得的,又要有需要堅(jiān)忍不拔才能獲得的;既要有正面的,又要有反面的;既要抓西瓜,又要撿芝麻。只有這樣,才能為調(diào)查報(bào)告的最終形成奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

        2.審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容要遵循科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確的原則。

        2.1科學(xué)分析原則要運(yùn)用馬列主義的辯證分析方法,對(duì)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中獲取的第一手材料加以去粗取精,去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究,探求事物的本質(zhì)。

        2.2真實(shí)性原則真實(shí)性是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的生命線,以假作真,以虛為實(shí)的審計(jì)調(diào)查報(bào)告對(duì)被審單位和審計(jì)機(jī)關(guān)都將產(chǎn)生嚴(yán)重的影響和不良后果。因此撰寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告時(shí),必須實(shí)事求是,不唯書、不唯上、不唯己,不帶任何框框。2.3客觀性原則審計(jì)機(jī)關(guān)要站在國(guó)家立場(chǎng)上,時(shí)時(shí)處處體現(xiàn)客觀公正,調(diào)查報(bào)告選用的事例要不偏不倚,選用的數(shù)據(jù)要毫厘必計(jì),一絲不茍。

        2.4觀點(diǎn)與材料相統(tǒng)一的原則審計(jì)調(diào)查報(bào)告的觀點(diǎn)要用材料來(lái)說(shuō)明。一方面,觀點(diǎn)要以材料為依據(jù),結(jié)論應(yīng)當(dāng)是在對(duì)大量確鑿無(wú)疑的材料分析中產(chǎn)生。另一方面,調(diào)查材料不能雜亂無(wú)章地堆積,有觀點(diǎn)無(wú)材料則空洞,有材料無(wú)觀點(diǎn)則膚淺。因此,觀點(diǎn)和材料應(yīng)該有機(jī)結(jié)合起來(lái),用觀點(diǎn)統(tǒng)帥材料,以材料證明觀點(diǎn)。

        3.審計(jì)調(diào)查報(bào)告的語(yǔ)言要準(zhǔn)確、簡(jiǎn)潔、樸實(shí)不真實(shí),就談不到準(zhǔn)確,對(duì)事實(shí)的判斷和結(jié)論的闡述要有根據(jù),詳略得當(dāng),經(jīng)得起推敲。要用最少的文字,表達(dá)最多的內(nèi)容,將可有可無(wú)的詞句、段落刪去。審計(jì)調(diào)查報(bào)告用大量的事實(shí)材料來(lái)表達(dá)主題是其主要特征。因此,應(yīng)多用敘述語(yǔ)言,少用描寫、議論性語(yǔ)言。要用數(shù)字說(shuō)話。語(yǔ)言要通俗易懂,樸實(shí)清新。深入淺出地表達(dá)深刻的道理,少用形容詞,不用含糊詞,忌用生僻詞。非用不可的專業(yè)詞語(yǔ)、技術(shù)用詞,應(yīng)予適當(dāng)說(shuō)明。力求審計(jì)調(diào)查報(bào)告內(nèi)容完整、層次清晰、事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)真實(shí)、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、文字簡(jiǎn)練、堅(jiān)持原則。

        4.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要評(píng)價(jià)客觀、建議可行評(píng)價(jià)客觀一是指要按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》的規(guī)定,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性及內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評(píng)價(jià);二是評(píng)價(jià)準(zhǔn)則要求重點(diǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容,必須予以評(píng)價(jià);三是要依據(jù)審計(jì)查明的.有關(guān)情況,給予恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。建議可行是要在分析問(wèn)題原因的基礎(chǔ)上,針對(duì)管理上存在的漏洞,提出完善管理制度的合理化建議;結(jié)合提高管理水平的需要,提出具有一定超前意識(shí)的審計(jì)建議;忌提空洞無(wú)原則的審計(jì)建議,有建議則提,無(wú)建議則不提。

        5.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要反饋及時(shí)、程序到位審計(jì)調(diào)查報(bào)告就如同上反饋及時(shí)就是指要求審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后,及時(shí)向派出審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)調(diào)查報(bào)告,便于審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)調(diào)查報(bào)告及時(shí)出具審計(jì)意見,作出審計(jì)決定,從而有利于提高審計(jì)項(xiàng)目的整體質(zhì)量和效果,避免事過(guò)境遷,失去審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)意義。程序到位是指按照《審計(jì)法》第三十九條的要求,審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前,應(yīng)當(dāng)征求被審單位的意見,征求被審計(jì)單位的過(guò)程也是與被審計(jì)單位進(jìn)一步核實(shí)審計(jì)情況的過(guò)程,有利于審計(jì)組準(zhǔn)確無(wú)誤地報(bào)告審計(jì)情況,有利于提高審計(jì)調(diào)查報(bào)告質(zhì)量。

        6.審計(jì)調(diào)查報(bào)告要注意時(shí)效性。

        6.1審計(jì)調(diào)查報(bào)告提出的問(wèn)題要有針對(duì)性要對(duì)指導(dǎo)和改進(jìn)目前乃至今后的工作有參考和實(shí)用價(jià)值?偨Y(jié)好的是為了推廣經(jīng)驗(yàn),剖析差的是為了吸取教訓(xùn)。要盡量避免做無(wú)用之功。

        6.2審計(jì)調(diào)查報(bào)告提出的改進(jìn)建議或措施要有時(shí)效性也就是說(shuō)提出的建議和措施要在現(xiàn)有條件下切實(shí)可行和切實(shí)能行。紙上談兵不行,好高騖遠(yuǎn)也不行。

        6.3審計(jì)調(diào)查報(bào)告的報(bào)送要注意及時(shí)性審計(jì)調(diào)查報(bào)告一經(jīng)形成,必須馬上報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

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